Книги Библиотека журнала «Главбух» 2020 Как спасти бизнес: идеи налоговой экономии и другие антикризисные решения Как сократить обязательные платежи

Новые пониженные тарифы по страховым взносам

Почему выгодно. Малый и средний бизнес с апреля считает взносы по пониженному тарифу. Некоторые решили, что это невыгодно, ведь уменьшится сумма, которую можно включить в расходы. Смотрите на примере, новый тариф выгоднее.

Новые сроки уплаты имущественных налогов для предприятий кризисных отраслей

Налог	До какой даты действует отсрочка для малых и средних предприятий кризисных отраслей (в каком порядке платить в бюджет)
Аванс по налогу на имущество за I квартал	30 октября (платить нужно ежемесячно с ноября по 1/12 суммы налога не позднее последнего числа месяца)
Аванс по налогу на упрощенке за I квартал	26 октября (платить нужно ежемесячно с ноября по 1/12 суммы налога не позднее последнего числа месяца)
ЕНВД за I квартал	26 октября (платить нужно ежемесячно с ноября по 1/12 суммы налога не позднее последнего числа месяца)

Чтобы платить меньше, зарплату работника за календарный месяц сравнивайте с федеральным МРОТ. Взносы с зарплаты в пределах 12 130 руб. платите по прежней ставке 30 процентов. С суммы, которая превысила МРОТ, начисляйте взносы по тарифу 15 процентов: 10 процентов — пенсионные и 5 процентов — медицинские. Взносов будете платить меньше, а налог на прибыль увеличится только на 20 процентов от суммы снижения взносов. Поэтому экономия будет.

ПРИМЕР 5

В компании числятся 10 работников, оклад каждого из них составляет 30 000 руб. Выплаты каждому работнику с начала года не превышают предельную базу по пенсионным и социальным взносам.

В таблице смотрите, сколько заплатит компания в бюджет, если будет считать взносы по обычным и пониженным тарифам.

Как считать пониженные взносы с «северной» зарплаты. Для расчета пониженных взносов не нужно сравнивать зарплату за месяц с федеральным МРОТ, увеличенным на районный коэффициент. При расчете зарплаты сотрудников, которые работают в районах Крайнего Севера, применяйте районные коэффициенты и процентные надбавки (ст. 315—317 ТК). Но итоговую зарплату, которую начислили работнику за месяц, для расчета пониженных взносов сравнивайте только с федеральным МРОТ. На районный коэффициент и процентные надбавки его не увеличивайте (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300).

ПРИМЕР 6

Оклад работника — 30 000 руб., районный коэффициент — 1,8. Ему установлена надбавка — 30 процентов. Всего за каждый месяц он получает 63 000 руб. (30 000 ₽ × 1,8 + 30 000 ₽ × 30%). Выплаты работнику с начала года не превышают предельную базу по пенсионным и социальным взносам.

С зарплаты сотрудника за апрель бухгалтер рассчитал взносы по пониженному тарифу. Для начала взял ту часть зарплаты, которая не превышает федеральный МРОТ — 12 130 руб. С нее посчитал взносы по ставке 30 процентов. Получилось 3639 руб. (12 130 ₽ × 30%).

С оставшейся части зарплаты взносы составили 7630,50 руб. ((63 000 ₽ – 12 130 ₽) × 15%).

Когда потеряете право на пониженные взносы. Льготные тарифы страховых взносов с 1 апреля 2020 года могут применять только компании и предприниматели, которые вошли в Единый реестр МСП.

Если запись в реестр внесли позднее, тариф 15 процентов надо применять с 1-го числа месяца, в котором компанию или предпринимателя включили в реестр. При исключении из реестра взносы придется заплатить по общим тарифам с 1-го числа месяца, в котором налоговики удалили запись о компании из реестра.

База по взносам определяется как сумма выплат в пользу физлица нарастающим итогом с начала года (п. 1 ст. 421 НК). А взносы исчисляются по итогам каждого месяца исходя из базы и тарифа страховых взносов за минусом суммы взносов, уплаченных с начала года за предшествующий месяц (п. 1 ст. 431 НК).

Если просто умножите базу за каждый месяц на тариф, то начисления могут не сойтись на несколько копеек. Из-за этого у вас не примут расчет по страховым взносам.

Как проверить правильность расчета. ФНС обновила контрольные соотношения, чтобы проверять, правильно ли заполнили отчетность и заплатили в фонды те компании и индивидуальные предприниматели, которые платят взносы в пониженном размере.

Если в приложении 1 к разделу 1 указали код тарифа 20, то проверят, есть ли в реестре малого и среднего бизнеса данные об этой компании. Бухгалтер может самостоятельно проверить, правильно ли заполнен подраздел 3.2.1 к расчету. Если в поле 130 этого подраздела стоят коды «МС», «ВЖМС» или «ВПМС», то нужно, чтобы было верно контрольное равенство: строка 150 = МРОТ.

Расчет экономии денег компании, платящей пониженные взносы

Данные для расчета	Компания применяет пониженный тариф	Компания не применяет пониженный тариф
Страховые взносы на одного сотрудника в месяц	6319,50 руб. (12 130 ₽ × 30% + 17 870 ₽ × 15%)	9000 руб. (30 000 ₽ × 30%)
Всего страховых взносов за апрель — июнь	189 585 руб. (6319,50 ₽ × 3 мес. × 10 чел.)	270 000 руб. (9000 ₽ × 3 мес. × 10 чел.)
Налоговая база по налогу на прибыль за полугодие до вычета взносов	1 000 000 руб.	1 000 000 руб.
Налог на прибыль	162 083 руб. ((1 000 000 ₽ – 189 585 ₽) × 20%)	146 000 руб. ((1 000 000 ₽ – 270 000 ₽) × 20%)
Сумма налога на прибыль и взносов	351 668 руб. (189 585 + 162 083)	416 000 руб. (270 000 + 146 000)
Экономия за счет пониженного тарифа	64 332 руб. (416 000 – 351 668)