Не скажем налоговикам, компания — производитель или продавец. Что будет

Налоговики часто запрашивают пояснения, кем является организация в цепочке контрагентов: производителем или перепродавцом. Информацию и документы запрашивают у всех участников цепочки. Такие требования посылают в том числе и во время встречных проверок. А бухгалтерам приходится искать время и ресурсы, чтобы подготовить ответ. Возникает соблазн проигнорировать запрос, но поступать так небезопасно — могут оштрафовать.

Права инспекторов ФНС разъяснила в письме от 02.10.2020 № СД-4-2/16129. В налоговом законодательстве нет понятий «производитель» и «перепродавец». Однако доходом признают выручку от продажи приобретенных или самостоятельно произведенных товаров, работ и услуг (ст. 249 НК). Право на вычет по НДС появляется при покупке для перепродажи (подп. 2 п. 2 ст. 171 НК). Следовательно, налоговики имеют право запрашивать информацию об участниках сделки, чтобы понять их роли.

Проверяющие идентифицируют участников цепочек контрагентов и устанавливают производителей. Налоговикам это нужно, чтобы убедиться в реальности сделки и проследить наращивание цены на товары, работы и услуги. Для этого запрашивают у организаций пояснения и документы, в которых указан производитель. Такими документами могут быть в том числе паспорта качества и сертификаты соответствия.

Если участники сделки — взаимозависимые лица, налоговики используют особые методы определения доходов (гл. 14.3 НК). Например, метод сопоставимых рыночных цен, когда инспекторы анализируют рынок и устанавливают, вписывается ли цена конкретной сделки в нормативные значения для похожих операций. При использовании этих методов информация о производителях и перепродавцах необходима для корректных расчетов. Разделение участников сделки позволяет определить их расходы и проверить правильность начисления налоговой базы.

Ответьте проверяющим в срок, который они указали в требовании. Иначе получите штраф. Если не представите документы по налоговой проверке — 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК). Если налоговики просят информацию или пояснения, штраф будет больше — 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). Если документы и информацию инспекторы запросили по встречной проверке, штраф составит от 5000 до 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК, п. 1 ст. 129.1 НК).