Налоговики трясут с компаний долги. Расчет на три бухгалтерских заблуждения
Как можно скорее убедитесь, что у вас нет налоговых долгов. Если же вдруг придет требование, наоборот, не спешите его оплачивать. Инспекторы стали присылать требования даже по налогам 15-летней давности. Рассчитывают пополнить опустевший бюджет, пользуясь тремя заблуждениями бухгалтеров.
Важная деталь
Прежде чем платить по требованию, проверьте, не пропустили ли налоговики сроки давности.
Заблуждение № 1. Лучше оплатить долг, а потом разбираться
Если у компании есть старая задолженность, налоговики сейчас могут прислать требование. Они стремятся пополнить бюджет, который недополучил доходы из-за отсрочек и льгот. Вот реальный пример: компания в октябре получила требование по налогу на пользователей автодорог, который отменили аж в 2003 году.
Не спешите исполнять требование в надежде, что потом докажете его незаконность и вернете переплату. Налоговики заявят, что компания самостоятельно уплатила долг. А это не считается переплатой, даже если сроки давности по задолженности прошли (п. 10 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Придется доказывать, что исполнение требования — это не самостоятельная уплата налога (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.02.2020 № Ф09-8673/19). Кроме того, зачесть или вернуть переплату сейчас бывает проблематично. Читайте, как налоговики вызвали главбуха на специальную комиссию из-за того, что компания требовала зачесть переплату на 50 000 руб.
Стоит сразу проверить, пропустили ли налоговики сроки взыскания. Только потом решайте, будете ли исполнять требование.
Заблуждение № 2. Просрочены только те долги, по которым прошло три года
Допустим, недоимка возникла меньше трех лет назад. Это не значит, что вы должны уплатить ее. Трехлетний срок применяется в ГК (ст. 196). В налоговом законодательстве такой срок тоже есть, но он касается штрафов (п. 1 ст. 113 НК). По суммам налога сроки складываются из двух этапов, которые в совокупности могут составлять менее трех лет. Схема — ниже. Рассмотрим эти сроки для налогов на сумму более 3000 руб., которые компания отразила в декларации, но не уплатила. Для сумм меньше 3000 руб., а также налогов, которые доначислили инспекторы на проверке, сроки отличаются.
Как посчитать, просрочили ли инспекторы взыскание налога
 |
Первый этап. Требование на уплату налога. Налоговики должны направить требование в течение трех месяцев с даты, когда выявили недоимку (п. 1 ст. 70 НК).
Как определить дату, когда выявили недоимку? Могут ли налоговики заявить, что обнаружили старый долг только сейчас? Нет. Считается, что налоговики нашли недоимку на следующий день после срока уплаты налога. А если компания направила декларацию с задержкой, нужно ориентироваться на следующий день после ее сдачи (п. 50 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).
Срочная новость от 9 декабря
ФНС в пять с лишним раз увеличивает срок оплаты налогов по требованию
Исполнить требование об уплате налога можно будет с отсрочкой. Стандартный срок для оплаты долга по требованию — 8 рабочих дней. ФНС запускает пилотный проект, который увеличивает этот срок до 45 дней. Отсрочку в декабре получат компании и ИП Республики Коми, Ставропольского края и Воронежской области по суммам долга более 100 тыс. руб. При этом у компании или предпринимателя не должно быть неисполненных требований на уплату налогов, направленных до 1 декабря. Еще одно условие — доход в III квартале снизился более чем на 10 процентов по сравнению со II кварталом. Налоговики сами сообщат об отсрочке. После этого нужно направить в инспекцию обязательство не скрывать имущество от взыскания и передать расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности.
Пример 1. Как определить, просрочили ли налоговики требование Пример расчета сроковСкрыть
| Когда компания получила требование | В какой срок нужно было уплатить этот налог | Когда налоговики должны были направить требование |
|---|---|---|
| В ноябре 2020 года по налогу на имущество за 2018 год | По региональному закону — до 1 апреля 2019 года | В течение трех месяцев — до 2 июля 2019 года. Налоговики нарушили этот срок |
Второй этап. Взыскание налога. Перечислить задолженность по требованию нужно в течение восьми рабочих дней, если в нем не указали больший срок (п. 4 ст. 69 НК). Если компания не исполнит требование, у налоговиков есть два месяца, чтобы принять решение о взыскании средств со счета (п. 3 ст. 46 НК).
Если налоговики выставили требование с опозданием, это не значит, что остальные сроки увеличиваются (п. 31 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Они считаются так, как будто инспекторы выставили требование вовремя. То есть к сроку направления требования — три месяца нужно прибавить восемь рабочих дней на его исполнение и два месяца на решение на взыскание.
Если вы получили требование на уплату недоимки,
по которой сроки взыскания прошли, советую
обжаловать это требование в УФНС. Если Управление
не поддержит компанию, обращайтесь в суд.
«Налоги и финансовое право»
У налоговиков также есть возможность взыскать задолженность через суд. Налоговики вправе обратиться в суд в течение шести месяцев после того, как прошел срок исполнения требования (п. 3 ст. 46 НК).
Пример 2. Как определить, вправе ли налоговики взыскать налог со счета
| Срок на исполнение требования | Срок, в который должны были принять решение взыскать налог со счета | Срок, в который налоговики могли обратиться в суд |
|---|---|---|
| Требование должны были направить до 2 июля 2019 года. Стандартный срок исполнения требования — восемь рабочих дней, то есть до 12 июля 2019 года включительно | Решение о взыскании со счета должны были принять в течение двух месяцев — до 13 сентября 2019 года. Налоговики пропустили этот срок | Взыскать налог через суд налоговики могли в течение шести месяцев — до 13 января 2020 года. Этот срок инспекторы также пропустили |
Кроме того, инспекторы вправе взыскивать недоимку за счет имущества, например основных средств. Но при условии, что им не удалось списать долг со счета (п. 7 ст. 46 НК). Если налоговики пропустили сроки на списание со счета, то взыскивать за счет имущества не должны.
В 2020 году сроки для направления компаниям требований и взыскания налогов увеличили на шесть месяцев (п. 7 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409). Но это не относится к требованиям, которые налоговики должны были выставить раньше, например в 2019 году.
Мой клиент написал в инспекцию и потребовал
списать долг, по которому прошел срок давности,
но налоговики отказали. Советую сразу обращаться
в суд. Вот пример — решение Арбитражного суда
Московской области от 25.01.2017 по делу № А41-89346/16.
«Академия Аудита»
Заблуждение № 3. Налоговики спишут задолженность, если написать заявление в инспекцию
Проще
Скачайте образец заявления в суд о списании задолженности.
Вы убедились, что сроки взыскания налога прошли. Если налоговики прислали требование на эту сумму, напишите жалобу в УФНС.
Нередко компании сами обнаруживают просроченные суммы и направляют письмо налоговикам с требованием списать долг. Но инспекторы отказывают. Чтобы списать такую задолженность, нужно обратиться в суд (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК). Самостоятельно налоговики убирают долги, только когда это устанавливают в специальном законе. Например, предпринимателям списали налоги, которые не взыскали с 2015 по 2017 год (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).
Таким образом, вы можете обратиться в суд с требованием признать задолженность безнадежной к взысканию (п. 9 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Госпошлина — 6000 руб. Приложите справку о состоянии расчетов с бюджетом. Направлять жалобу в УФНС не нужно (определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда от 02.11.2016 № 78-КГ16-43).
После того как решение суда вступит в силу, то есть через месяц, передайте налоговикам копию, заверенную гербовой печатью суда. Напишите, что требуете списать задолженность. В течение шести рабочих дней налоговики должны принять решение списать долг (п. 3, 5 приложения № 1 к приказу ФНС от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164).
Из-за 50 тысяч налоговики устроили комиссию
Мне пришлось постараться, чтобы зачесть переплату по налогу на прибыль в счет НДС. Нам отказали с интересной формулировкой: «ИФНС предлагает переплату по налогу на прибыль зачесть в счет будущих платежей по этому налогу». По телефону инспектор пояснил:
— Мы понимаем, отказ неправомерен, но у нас установка — деньги из бюджета области не отдавать.
Мы написали жалобу. Но инспекторы в установленное время ее в УФНС не передали и сами вопрос не решили. Выходит, жаловаться можно в пустоту. В итоге создали комиссию и настоятельно рекомендовали явиться директору. На комиссию все-таки ходила я.
Наши налоговики любят собирать комиссию так, что на одного человека из организации приходится 8—10 инспекторов, чтобы складывалась атмосфера давления. На комиссию вызвали еще несколько организаций, которые также просили вернуть или зачесть переплату. Причем налоговики требовали, чтобы явился именно директор. Одному из директоров пришлось лететь на комиссию за 2000 км. Он очень возмущался и спрашивал, гарантирует ли налоговая, что его бизнес справится с кризисом, если компания откажется от возврата налогов.
После стандартных вопросов о деятельности нашей организации и зарплате начальник спросил, зачем мы просим зачесть переплату и не лучше ли ее оставить на будущее. Ведь у налоговой и так дефицит средств.
На тот момент у нас не хватало денег из-за неплатежей покупателей. Я объяснила, что за все четыре года работы мы уплатили несколько миллионов в бюджет, что в разы больше, чем заработала сама организация. Крайне не рационально мешать работать добропорядочным компаниям и удерживать их средства. Я спросила:
— Действительно ли все так плохо у налоговой, что нам отказывают в зачете всего 50 тысяч и для этого еще и на комиссию вызывают?
— Мы вас вызвали, потому что вы подали жалобу. Мы хотим лично обсудить ситуацию.
— Жалобу мы написали из-за неправомерного отказа в зачете. И у нас не было другого способа защитить свои права.
Видно было, что начальника сумма тоже смутила. Установку не отдавать деньги из бюджета инспекторы восприняли слишком буквально и отказывали всем независимо от сумм. Начальник сказал, что после совещания с коллегами они постараются принять положительное решение, но обещать что-то отказался.
Зачет нам все-таки произвели. Однако ощущение безысходности и незащищенности от произвола налоговой осталось.
