Кому из предпринимателей продлили каникулы

ВАДИМ ЗЛАТИ — заместитель начальника отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой политики Минфина России. Советник государственной гражданской службы 1-го класса. Окончил РАНХиГС. С 2005 года работал в ФНС, в 2013 году перешел в Минфин.

Налоговые каникулы для предпринимателей продлили до 2024 года. Это касается всех ИП?

Нет, налоговые каникулы действуют только для ИП на УСН и патенте. Не платить налоги они могут в первые два налоговых периода после регистрации, если их деятельность связана с производственной, социальной, научной сферами, бытовыми услугами или сдачей внаем жилых помещений (п. 4 ст. 346.20 НК). Продлить каникулы для ИП до 2024 года должны регионы (ст. 2 Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

Может ли ИП уйти на каникулы в 2021 году, если он зарегистрировался в декабре 2019 года, а на УСН перешел с 2020 года?

Нет. Льгота положена в течение 2019 и 2020 годов. С 1 января ИП должен платить налог. 2021 год для него будет третьим периодом (письмо Минфина от 23.03.2015 № 03-11-10/15651).

ИП закрылся в 2014 году. После Нового года планирует вновь стать предпринимателем. Ему положены каникулы?

Да, если ИП закрыл деятельность до того, как в регионе приняли закон о налоговых каникулах (письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-11-11/19514).

В 2020 году ИП на УСН «доходы минус расходы» воспользовался правом на налоговые каникулы. Должен ли он заплатить минимальный налог по итогам 2020 года?

Нет, в период применения нулевой ставки упрощенщики с объектом «доходы минус расходы» не уплачивают минимальный налог (абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК).

Доходы от деятельности, по которой действует нулевая ставка, должны составлять не менее 70 процентов от всей суммы доходов. Должен ли предприниматель на упрощенке, который воспользовался каникулами, включать в эту сумму внереализационные доходы?

Нет, внереализационные доходы в расчете для целей применения нулевой ставки не учитываются.

Предприниматель на УСН ведет два вида деятельности. По одному из них он может применять нулевую ставку. Как определить, что доход по льготному бизнесу не упал ниже 70 процентов?

Предприниматель может вести раздельный учет доходов, облагаемых по нулевой и ненулевой ставкам. Так будет проще контролировать, соблюдается ли условие о 70-процентной доле доходов. Специального порядка для такого учета нет, но Минфин рекомендует делать это в книге учета доходов и расходов, дополнив ее специальной графой (письмо Минфина от 08.11.2016 № 03-11-11/65336).

Предприниматель зарегистрировался в 2020 году и оформил патент на шесть месяцев — с 1 января по 30 июня. Когда срок действия патента закончился, предприниматель не успел оформить новый и до конца года работал на УСН. Ему разрешат снова уйти на каникулы, если он оформит патент на весь 2021 год?

Нет, предприниматель лишился права на использование каникул по второму патенту. Чтобы пользоваться налоговыми каникулами на ПСН, надо находиться на этой системе непрерывно (письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

Должен ли предприниматель, который применяет упрощенку и находится на каникулах, сдавать декларацию в налоговую инспекцию?

Да, декларацию по УСН надо сдать в обычном порядке — не позднее 30 апреля 2021 года. Предприниматель должен отчитаться о полученных за год доходах. В строках 120—123 раздела 2.1.1, если используете объект «доходы», или строках 260—263 раздела 2.2, если ваш объект — «доходы минус расходы», укажите ставку налога 0 процентов.

Надо ли уведомить инспекцию о том, что предприниматель пользуется каникулами на ПСН?

Нет, специально уведомление подавать не надо. В заявлении по форме № 26.5-1 о переходе на патент на полях второй страницы надо указать ставку 0 процентов и ссылку на норму регионального закона (п. 21 Порядка заполнения заявления, утв. приказом ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544).

Предприниматель впервые зарегистрировался в 2020 году и применяет общую систему налогообложения. С 2021 года планирует вести деятельность на патенте, в отношении которой в регионе установлена налоговая ставка 0 процентов. Может ли он весь год не платить налоги и взносы?

Во время налоговых каникул предприниматель сможет применять нулевую ставку только по патентной системе налогообложения. Страховые взносы за себя и за работников он должен платить на общих основаниях.