Появились подробности, кому положены IT-льготы
Главное изменение: Минфин разъяснил, в каких конкретно ситуациях IT-компании вправе применять новые льготы по НДС, налогу на прибыль и страховым взносам.
С 1 января 2021 года для компаний, которые работают в IT-отрасли, заработали новые льготы. Они платят страховые взносы по пониженным тарифам, а налог на прибыль — по льготной ставке. Кроме того, у них особые условия льгот по НДС. О том, как пользоваться привилегиями в разных ситуациях, рассказал Минфин (письмо от 18.12.2020 № 03-07-07/111669).
В письме чиновники привели конкретные примеры. Например, рассмотрели ситуацию, когда права на программы и базы данных передают по сублицензионному договору. В такой ситуации лицензиат вправе воспользоваться льготой по НДС. Но есть и особенность. Чтобы применять льготы по налогу на прибыль и страховым взносам, не менее 90 процентов доходов организации должны составлять поступления от определенных операций с программами. Так вот, доходы от передачи по сублицензионному договору в расчет этого лимита не попадут. Ведь компания-лицензиат не разрабатывала эту программу (пример № 6 из письма Минфина от 18.12.2020 № 03-07-07/111669).
Еще один пример, который привели чиновники, — компания получает права на программу, но не устанавливает ее на своих компьютерах, а пользуется удаленным доступом к ней через интернет. Применить льготу по НДС в этом случае также можно, а вид договора не имеет значения (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК, пример № 7 из письма Минфина № 03-07-07/111669).
Еще по этой теме
Подробно о льготах для IT-компаний в 2021 году («Главбух» № 20, 2020, стр. 38).
Чиновники рассмотрели в письме и другие ситуации со льготами. Смотрите их в таблице справа. Но специалисты Минфина отметили, что все выводы о взносах и налоге на прибыль касаются только случаев, когда компания реализует самостоятельно разработанные программы и исключительные права на них. А по НДС — только при передаче исключительных прав на программы, которые включены в реестр российских программ.
Как применять льготы IT-компаниям
| Ситуация | Как пользоваться льготой |
|---|---|
| Компания-оператор передает по лицензионному договору право пользования электронной площадкой. Она позволяет размещать рекламную информацию и предложения о продаже товаров | Применять льготы по прибыли, НДС и страховым взносам нельзя. Ведь передаваемые права связаны с распространением и получением рекламы в интернете, размещением предложений о купле-продаже (пример № 1 из письма Минфина № 03-07-07/111669) |
| Компания передает по лицензионному договору права на программу, которая обеспечивает систему электронного документооборота. С ее помощью можно создавать, изменять, хранить, передавать документы | Можно применять льготу по НДС. Доходы от реализации прав на такую программу включают в расчет 90-процентного лимита, дающего право на льготу по налогу на прибыль и страховым взносам (пример № 2 из письма Минфина № 03-07-07/111669) |
| Организация передает по лицензионному договору права на программу, которая предназначена для управления отношениями с клиентами, автоматизации обслуживания клиентов, планирования и проведения маркетинговых компаний, программ лояльности, а также для анализа их результатов | Льготу по НДС можно применять, а доходы от реализации включать в расчет 90-процентного лимита для льгот по налогу на прибыль и страховым взносам (пример № 3 из письма Минфина № 03-07-07/111669) |
| Компания передает по лицензионному договору право на программу, которая позволяет анализировать и проверять контрагентов на основании информации из различных источников: ЕГРЮЛ, баз данных судов, Росстата, данных торговых площадок и др. Программа также позволяет отслеживать изменения информации по партнеру | Применять льготу по НДС в этой ситуации можно. Как и включать доходы от реализации прав на такую программу в расчет 90-процентного лимита (пример № 4 из письма Минфина № 03-07-07/111669) |
| Организация передает право по лицензионному договору на программу, которая предназначена для управления сайтом | Нет препятствий для того, чтобы применить льготу по НДС. Доходы от реализации прав на такую программу также включайте в расчет 90-процентного лимита, дающего право на льготу по налогу на прибыль и страховым взносам (пример № 5 из письма Минфина № 03-07-07/111669) |
