Авансы: как учесть на упрощенке
Мы открываем новую рубрику — «Упрощенка от А до Я». Будем разбирать, как правильно отражать доходы и расходы, заполнять книгу учета и декларацию. Также рассмотрим лимиты и требования, которые нужно выполнять на упрощенке. Начнем с авансов, которые вы получаете от поставщиков или перечисляете контрагентам. Собирайте статьи из этой рубрики, и вы получите полный справочник по упрощенке.
Когда отразить в доходах полученную предоплату. Вы получили аванс от покупателя. На общей системе авансы не отражают в доходах. А вот на упрощенке аванс нужно включить в доходы на дату поступления на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК). Дело в том, что доходы на упрощенке учитывают кассовым методом.
Например, компания получила предоплату по договору подряда в январе. Акт с заказчиком подписали в апреле. В книге учета доходов и расходов аванс нужно отразить в I квартале.
Как быть, если нужно вернуть аванс покупателю? Уменьшите доходы на эту сумму. Это нужно сделать в том периоде, в котором вы вернули предоплату покупателю (п. 1 ст. 346.17 НК). Такие правила действуют и в том случае, когда компания возвращает предоплату, полученную в прошлом году. Корректировать книгу учета за предыдущий год не нужно (письмо Минфина от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2265).
Пример 1. Как учесть возврат аванса
Как учитывать авансы в расходах. Вы уплатили аванс контрагенту. Можно ли сразу включить эту сумму в расходы, если компания применяет объект «доходы минус расходы»? Нет. Расходы вы отразите после того, как получите товары, работы или услуги. Если вы уплатили аванс по договору на длящиеся услуги, учитывайте расходы равномерно в течение срока договора.
Пример 2. Как учитывать в расходах аванс по договору аренды
Если продавец не отгрузил товары и вернул аванс, включать его в доходы не нужно. Вы не учитывали перечисленный аванс в расходах, поэтому и отражать его в доходах не требуется.
Когда отразить авансы в расходах
| На какие цели компания перечислила аванс | Когда учесть расходы |
|---|---|
| Товары | После получения товаров — на дату перепродажи их покупателям (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК) |
| Материалы | На дату получения материалов от поставщика |
| Основное средство | После ввода основного средства в эксплуатацию — компания включает его стоимость в расходы равными долями ежеквартально в течение года |
| Работы по договору подряда, не связанного с созданием основного средства | На дату, когда подписали акт приемки-сдачи |
| Аренда | Равномерно — ежемесячно на сумму арендной платы за месяц |
за правильный ответ
