Девять подсказок для последней декларации по ЕНВД
Независимо от налогового режима, на который перешли с вмененки, не забудьте подать декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года. Как правильно заполнить, куда и когда отчитаться, узнаете из карточек. Больше — в электронной версии статьи
1. В какую налоговую инспекцию сдавать последнюю декларацию по ЕНВД?
Сдайте декларацию в ту налоговую инспекцию, где состояли на учете по месту ведения деятельности на ЕНВД (п. 3 письма ФНС от 20.11.2020 № СД-4-3/19053).
2. Можно ли не отражать в декларации вид деятельности, по которому не было оборотов?
Нет. По всем видам деятельности на ЕНВД заполните декларацию на общих основаниях, даже если по некоторым направлениям не работали. Отразите налоговые базы и суммы налога. Налоговую базу при этом определяйте исходя из физических показателей за последний квартал, в течение которого вели деятельность.
Например, если плательщик ЕНВД приостановил свою деятельность в IV квартале, то в декларации укажите сумму налога, рассчитанную исходя из физических показателей, которые применяли при расчете налога за III квартал. Указать нулевые данные нельзя (письма Минфина от 19.03.2015 № 03-11-11/14987, ФНС от 27.02.2017 № СД-3-3/1305).
3. ИП вмененную деятельность вел один, а деятельность на упрощенке — с двумя работниками. Как заполнить строку 005 раздела 3 декларации по ЕНВД? Можно учесть взносы по работникам, которые заняты в деятельности на упрощенке?
В строке 005 раздела 3 декларации по ЕНВД укажите признак 2. Взносы за сотрудников учитывайте только при расчете налога по упрощенке. Взносы за себя распределите между двумя видами деятельности на УСН и ЕНВД пропорционально доходам.
Вмененный налог можно уменьшить на часть взносов за себя, которые относятся к ЕНВД, без ограничений (письмо Минфина от 02.08.2013 № 03-11-11/31222). Часть взносов, которые относятся к упрощенке, включите в расходы по УСН, если объект «доходы минус расходы», или уменьшите на них налог по УСН, если объект «доходы».
4. Магазин на ЕНВД закрыли. Как считать налог по вмененке: до момента закрытия магазина или до окончания договора аренды?
До даты, когда прекратили деятельность. Для этого подайте в инспекцию заявление о снятии с учета. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней после того, как закрыли магазин (п. 3 ст. 346.28 НК). Если с заявлением опоздаете, датой снятия с учета посчитают последний день месяца, в котором заявление подали в инспекцию.
Чтобы рассчитать налог за неполный месяц, воспользуйтесь формулой (п. 10 ст. 346.29 НК, письма ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530, Минфина от 23.06.2017 № 03-11-11/39527):
2,005 — это коэффициент-дефлятор на 2020 год из приказа Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684, а К2 — корректирующий коэффициент, который определите на основании нормативных документов того муниципального образования, в котором компанию поставили на налоговый учет как плательщика ЕНВД.
5. У предпринимателя нет наемных работников. Как заполнить декларацию по ЕНВД, если взносы, которые ИП заплатил в IV квартале, превышают вмененный налог?
В строке 030 продублируйте сумму вмененного налога. Ведь уменьшить налог в минус нельзя. В строке 050 укажите 0, как на образце ниже (подп. 6 п. 6.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414).
6. Взносы за какой период можно учесть в декларации за IV квартал 2020 года?
За IV квартал, по которому сдаете декларацию и за 2021 год (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Например, можно учесть уплаченные в январе взносы с декабрьской зарплаты за работников, которые были заняты во вмененной деятельности. Обычно на вмененке взносы принимают к вычету в том квартале, в котором их уплатили. Но на взносы, которые перечислите после 31 декабря 2020 года, можно уменьшить вмененный налог за IV квартал 2020 года. Кроме обязательных взносов, налог по вмененке можно уменьшить на выплаченные за счет работодателя больничные пособия и взносы на ДМС сотрудников (п. 2 ст. 346.32 НК).
7. Компания сдает декларацию на две обособки с одним видом деятельности из разных районов, но одной инспекции. В первой взносов уплатили больше половины налога, а во второй — меньше. Что указать в строке 020 раздела 3?
Заполните раздел 2 отдельно по каждому ОКТМО (письмо ФНС от 05.02.2014 № ГД-4-3/1895). Сначала посчитайте налоговую базу. Определите ее отдельно по каждому муниципальному образованию и в целом по всем ОКТМО.
Посчитайте сумму по каждому подразделению в пределах 50 процентов вмененного налога по нему (письмо Минфина от 04.07.2008 № 03-11-04/3/309). В строке 020 раздела 3 укажите общую сумму взносов в пределах 50 процентов по каждому подразделению. Детальнее рассмотрим на примере.
Пример. На сколько взносов можно уменьшить ЕНВД по нескольким обособкам
Определите ЕНВД к уплате по данному муниципальному образованию. Общую сумму налога по компании из строки 050 раздела 3 умножьте на сумму строк 110 разделов 2 по этому ОКТМО и разделите на сумму из строки 010 раздела 3.
8. Надо ли подавать декларацию по ЕНВД за IV квартал, если 5 октября отправили заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД с 1 октября?
Да, подайте декларацию по ЕНВД за IV квартал. Крайний срок — 20 января 2021 года.
9. Можно ли указать в декларации по ЕНВД за IV квартал, что в декабре один из магазинов не работал и уменьшить налог к уплате?
Нет. Чтобы уменьшить налог, нужно было уведомить ИФНС о том, что прекратили деятельности одной из торговых точек (письмо ФНС от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206). Для этого необходимо было подать в инспекцию заявление по форме ЕНВД-3 с кодом причины снятия с учета 4. Только в этом случае в декларации за истекший квартал можно не исчислять вмененный налог по этому магазину за декабрь, когда он не работал, а поставить прочерк в строке 090. Заявление нужно было подать в течение 5 рабочих дней после того, как прекратили деятельность.
