Решения для бухгалтеров по транспортному налогу: пять карточек

1. Должна ли компания, как раньше, сдавать декларацию по транспортному налогу за 2020 год не позднее 1 февраля?

Не подавайте декларацию за 2020 год (п. 17 ст. 1, п. 3, 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Но компания должна самостоятельно рассчитать и заплатить налог. С 2021 года вместо подачи деклараций организации и ИФНС будут обмениваться сообщениями о сумме налога и объектах налогообложения. Контролировать правильность расчета ИФНС будут на основании сведений, которые получают из ГИБДД. Результаты своих расчетов инспекция отразит в сообщении, которое перешлет компании (приказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337). Проверяющие должны направить сообщение в течение 10 рабочих дней с момента составления, но не позднее шести месяцев с момента крайнего срока уплаты налога (подп. 1 п. 4 ст. 363 НК). За 2020 год крайний срок уплаты налога — 1 марта 2021 года.

Чтобы избежать расхождений, сверьте с инспекцией сведения о зарегистрированных транспортных средствах. Запросите выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков, ее предоставят в течение пяти рабочих дней с даты регистрации запроса (письмо ФНС от 16.01.2020 № БС-4-21/452). Услуга бесплатная. Если сведения расходятся, сообщите об этом в инспекцию по местонахождению транспортного средства. После проверки инспекторы исправят данные в базе. 

2. Что делать, если в сообщении об уплате транспортного налога инспекция не укажет все автомобили, которыми владеет компания. Надо ли сообщать об этом в инспекцию и какой штраф грозит организации?

Организация может не получить до 1 сентября 2021 года из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога за 2020 год или получит его, но в нем будут указаны не все автомобили, которыми владеет компания. В этом случае сообщите в инспекцию о наличии транспортных средств, которые «выпали» из-под налогообложения (приложение № 1 к приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124, п. 2.2 ст. 23 НК).

Сообщение отправьте до 31 декабря 2021 года включительно. К сообщению приложите копии документов, подтверждающих право владения автомобилем. За опоздание или молчание организацию оштрафуют на 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК). Сообщение не нужно отправлять, если в отношении приобретенных транспортных средств ИФНС прислала сообщение о расчете налога либо организация заявила право на льготы (п. 2.2 ст. 23 НК).

3. Компания должна заплатить налог за 2020 год и авансовые платежи за 2021 год в срок, который установлен законом региона?

Нет, это не так. С 1 января 2021 года действуют единые сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей. Регионы их не вправе устанавливать своими законами. Транспортный налог перечислите не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2020 год налог заплатите не позднее 1 марта 2021 года (абз. 2 п. 1 ст. 363 НК). Сроки для авансовых платежей за 2021 год с учетом выходных следующие: за I квартал — 30 апреля 2021 года, за II — 2 августа 2021 года, за III — 1 ноября 2021 года (п. 7 ст. 6.1, абз. 2 п. 1 ст. 363 НК).

Как и раньше, платить авансы по транспортному налогу не нужно, только если это предусмотрено региональным законом (п. 2 ст. 363 НК). Так, в Москве компании — владельцы транспортных средств с 2021 года обязаны перечислять авансовые платежи в течение года. Хотя в 2020 году они этого не делали (ч. 3 ст. 3, ч. 3 ст. 9 Закона г. Москвы от 20.11.2019 № 29).

4. Если автомобиль уничтожен в январе 2021 года, что сделать, чтобы не платить транспортный налог?

Налог не платите с 1 января 2021 года. Для этого подайте заявление в ИФНС о гибели или уничтожении автомобиля. Налог платят только с транспортных средств. Когда автомобиль уничтожен, это уже не транспорт (п. 1 ст. 38, 358 НК). Например, если он попал в аварию или прогнил до такого состояния, что восстановлению не подлежит и будет утилизирован

С 1 января 2021 года в Налоговом кодексе закрепили порядок исключения уничтоженных транспортных средств из объектов налогообложения. Если транспортное средство уничтожено или утилизировано, подайте заявление в любую ИФНС по форме, которую утвердит ФНС. Пока официальная форма заявления не утверждена, документ можете составить в произвольном виде или по образцу, который ФНС рекомендовала в письме от 18.03.2020 № БС-4-21/4722. На основании такого заявления ИФНС перестанет начислять транспортный налог с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было уничтожено, даже если это транспортное средство еще не сняли с регистрационного учета (п. 3.1 ст. 362 НК). Факт гибели автомобиля подтвердите документами. Например, если автомобиль утилизировали, предоставьте справку или свидетельство, выданные специализированной компанией, которая занимается сбором и переработкой вторсырья.

5. Как компании рассчитать транспортный налог за автомобиль, который купили в 2019 году, а продали в 2020 году?

Так как автомобиль продали в  2020  году, рассчитывайте авансовый платеж и налог исходя из фактического количества полных месяцев регистрации транспортного средства с учетом коэффициента использования транспортного средства (п. 3 ст. 362 НК). Месяц снятия с учета примите за полный, если транспортное средство сняли с учета в ГИБДД после 15-го числа (абз. 2 п. 3 ст. 362 НК). Сумму авансового платежа по налогу с учетом коэффициента использования транспортного средства определите по формуле:

Коэффициент использования определите как результат деления полных месяцев отчетного периода, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, на три месяца.

Сумму налога за 2020 год определите по формуле с учетом коэффициента использования транспортного средства:

Коэффициент использования определите как результат деления полных месяцев налогового периода, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, на 12 месяцев. Если в результате расчета сумма налога или авансового платежа получилась с  копейками, округлите ее  по  правилам арифметики. Значения менее 50 копеек отбросьте, а значения 50 копеек и больше округлите до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК).