Возместить НДС реально даже в кризис. Как — по секрету рассказали инспекторы

Не соглашайтесь на уточненку

Многие инспекторы, когда получают декларацию с возмещением, первым делом звонят в организацию, которая ее подала. Основная задача — отсеять максимум компаний, чтобы облегчить себе работу и сохранить бюджет. Налоговики ревностно относятся к бюджетным деньгам, поэтому готовьтесь к уговорам и угрозам.

Сначала вам мягко сообщат, что право на вычет сохраняется три года и у компании впереди еще много времени. Вам предложат перенести вычет на следующий период или даже год. Но никто не гарантирует, что в другом периоде или через три года налог возместят без вопросов. Кроме того, инспекторы подозрительно относятся к старым вычетам. Поэтому, если решились возмещаться, — делайте это сразу.

Если не подадите уточненку, начнут угрожать. Обычно пугают правоохранительными органами. Но совместные проверки с полицией или ФСБ проводят в исключительных случаях. Если проверяющие найдут значительное нарушение и оно заинтересует полицию, то ее сотрудники подключатся к проверке. Напомните инспекторам, что подача декларации с возмещением НДС — не преступление, а ваше право.

Еще один рычаг давления — репутация вашей компании. Пообещают испортить жизнь не только вам, но и вашим партнерам. Объясните заранее контрагентам, что собираетесь возмещать НДС. От налоговых проверок никто не застрахован. Поэтому попросите их вовремя представлять документы и являться на допросы. Налоговики вряд ли заставят ваших партнеров отказаться от сотрудничества с вами.

Многие бухгалтеры сталкиваются с категоричным отказом. Их вызывают в инспекцию и говорят, что денег в бюджете нет. На самом деле деньги есть всегда. Каждый квартал проверяющие планируют бюджет на возврат НДС. Инспекторы обзванивают постоянных «возмещенцев» и спрашивают, какую сумму те планируют заявить в следующем квартале. Поэтому не воспринимайте такие заявления всерьез, даже от руководства инспекции.

Оцените риски

Когда инспектор поймет, что уточняться вы не собираетесь, он начнет контрольные мероприятия. Первым делом строят «Дерево связей» в программе АСК НДС-2. Схема автоматически сравнивает товарные и денежные потоки, а также сортирует участников цепочки контрагентов. Программа присваивает организациям уровни риска — неопределенный, низкий, средний, высокий и роли — однодневка, транзитная, выгодоприобретатель.

Программа АСК НДС-2 содержит раздел «Риски». Он позволяет инспектору провести экспресс-анализ любой организации. В нем отражены различные нарушения. Например, декларация представлена с нарушением срока или в книге покупок отражены счета-фактуры старше трех лет. Там же инспектор увидит отметку, если у компании нет расчетных счетов.

Чтобы оценить свой шанс на успешное возмещение НДС, посмотрите на свою организацию глазами инспектора. Воспользуйтесь сервисами проверки контрагентов, сравните стоимость товаров, работ и услуг в декларации с реальными перечислениями по банку. Самостоятельно проверьте первичные документы, прежде чем сдавать их в инспекцию.

От уровня риска зависит и срок проверки. В среднем проверка идет два месяца. Его могут сократить до одного месяца, если организация попадает под шесть критериев. О них — в шпаргалке ниже. И наоборот, проверку продлят до трех месяцев, если у инспекторов есть к компании претензии.

Большинство деклараций с возмещением контролирует вышестоящий орган — управление ФНС по субъекту. По каждой проверке налоговики пишут отчеты, направляют их в управление по субъекту, а потом защищают их на комиссиях. Особый контроль получают декларации, в которых заявленный к возмещению НДС превышает пороговые значения. Например, если программа АСК НДС-2 присвоила декларации высокий уровень риска, усиленный контроль будет независимо от заявленной суммы НДС к возмещению. Если уровень риска низкий, то в Москве повышенный контроль получат суммы НДС к возмещению от 30 млн руб., в прочих регионах — от 20 млн руб. Подробнее смотрите в таблице.

Чем больше у инспектора таких «подотчетных» деклараций на проверке, тем сложнее работать. Поэтому, если организация превысит пороговые значения, вас опять начнут уговаривать на уточненку. Смиритесь с тем, что вашу проверку будет контролировать управление ФНС по субъекту. Это стандартная процедура, под которую подпадает большинство ваших коллег. Лучше заранее приготовьтесь представлять документы, давать пояснения, приходить в инспекцию на допросы.

Помните об ответственности

За незаконный возврат денег из бюджета предусмотрена уголовная ответственность. Если налоговики выявят неуплату налога более чем на 15 млн руб. — направят материалы в Следственный комитет (ст. 199 УК, Федеральный закон от 01.04.2020 № 73-ФЗ). Если найдут признаки мошенничества, дела передадут следователям независимо от суммы налога и назначат выездную проверку (ст. 159 УК, письмо ФНС от 18.12.2014 № ЕД-18-15/1693).

Однако уголовной ответственности можно избежать, если возместить убытки бюджета в ходе суда. Такие поправки в статью 28.1 УПК внес Федеральный закон от 15.10.2020 № 336-ФЗ. Раньше от уголовной ответственности освобождали, только если ущерб бюджету возместили до первого суда по уголовному делу.

Имейте в виду, что одновременно с решением о доначислении НДС налоговики могут составить решение о принятии обеспечительных мер. Это возможно, если налоговики заподозрят, что организация не захочет уплатить налог по требованию. В решении укажут имущество организации и денежные средства, за счет которых будут взыскивать недоимку в случае неуплаты. Также отдельно составят справку об имуществе должностных лиц, учредителей и аффилированных лиц. Такое решение согласовывают с управлением ФНС по субъекту и направляют в регистрирующие органы, чтобы принять запрет на отчуждение имущества без согласия налоговиков. Обеспечительные меры — это гарантия взыскания.

Обычно под контроль управления ФНС подпадают
только декларации, в которых заявлено возмещение
выше порогового. Но бывает, что по неизвестным критериям
ставят на контроль и меньшие суммы возмещений.

ИНСПЕКТОР,

пожелавший остаться неизвестным