Какой теперь должна быть карточка по НДФЛ

Изменения в кодах доходов и вычетов

Подготовьтесь к тому, что в ближайшее время увидите в учетной программе новые коды доходов и вычетов по НДФЛ, а некоторые действующие коды отменят или скорректируют. ФНС подготовила проект изменений к приложениям 1 и 2 к приказу от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Применять новые коды при составлении 2-НДФЛ за 2020 год не нужно. Но нам подтвердили, что проект планируют принять в I квартале, поэтому будьте готовы применять новые коды при выплате доходов за 2021 год. Что изменилось, смотрите в таблице.

Что поменяется в кодах доходов и вычетов по НДФЛ

Что обязательно должно быть в карточке по НДФЛ

Ведите регистры по НДФЛ, если выплачиваете доходы физлицам. Утвержденного образца регистра нет, поэтому разработайте форму самостоятельно. За основу можно взять старую форму 1-НДФЛ.

Включите в регистр такие сведения (абз. 2 п. 1 ст. 230 НК):

— данные налогового агента: наименование, ИНН, КПП;

— персональные данные гражданина, которому выплачиваете доход, в том числе ИНН, если есть;

— виды доходов по кодам;

— виды предоставленных вычетов по кодам;

— суммы доходов;

— налоговый статус гражданина;

— даты фактического получения дохода, выплаты дохода, удержания налога, когда налог нужно перечислить в бюджет;

— дату и номер платежного поручения на перечисление НДФЛ в бюджет.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в регистре отражать не нужно. Например, пенсии, компенсационные выплаты. Кроме того, можно не отражать доходы, которые выплатили гражданам при покупке у них имущества, за исключением ценных бумаг, и имущественных прав и предпринимателям, так как НДФЛ с полученных доходов они рассчитывают и платят в бюджет самостоятельно (абз. 1 п. 1 ст. 230, п. 2 ст. 226, ст. 227, 228 НК, письма Минфина от 22.01.2020 № 03-04-06/3421, от 01.08.2019 № 03-04-05/58030, от 01.02.2011 № 03-04-06/3-14, от 27.02.2013 № 03-04-06/5607).

Регистр рассчитан на один календарный год. Его можно вести на бумаге или в электронном виде. Заводить его нужно при первом же начислении и выплате доходов человеку. Даты выплаты доходов в регистре указывайте в соответствии со статьей 223 НК.

Что поменяется в регистре НДФЛ из-за прогрессивной ставки 15 процентов

Если доходы, которые выплачиваете физлицам, могут превысить сумму 5 млн руб., зайдите в учетную систему и проверьте, что карточка НДФЛ формируется правильно. В момент, когда доходы работника нарастающим итогом с начала года достигнут лимита, программа должна будет рассчитать налог по ставке 15 процентов. Из-за особенностей переходного периода (2021 и 2022 гг.) проверьте, что ограничение 5 млн руб. при расчете налога программа применяет по каждой налоговой базе отдельно. То есть даже если общий доход сотрудника больше 5 000 000 руб., но по каждому из видов налоговых баз в отдельности не превышает этот лимит, по повышенной ставке НДФЛ считаться не должен (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ). При этом программа должна предложить зарегистрировать налог с дохода, который превышает 5 млн руб., отдельно, поскольку его нужно отражать в регистре налогового учета по НДФЛ, уплачивать на отдельный КБК и выделять в отчетности обособленно. В регистре НДФЛ отражайте и учитывайте только те доходы для расчета повышенного налога, которые выплатили сами. Учитывать доходы, которые «физик» получил от других компаний, не нужно.

Также проверьте в настройках программы, что платежка на НДФЛ по повышенной ставке формируется с новым КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Как отразить в регистре НДФЛ налог по повышенной ставке

Если будете считать НДФЛ по прогрессивной ставке, отразите доходы и расчет в отдельных разделах регистра 4, 5 и 6. Как, рассмотрим на примере.

Открыть подсказки

Открыть подсказки

Открыть подсказки

Открыть подсказки

Открыть подсказки

Открыть подсказки