Как вовремя и в нужной сумме учесть выручку на упрощенке

Компании на упрощенке учитывают выручку в налоговом учете по кассовому методу. Этот способ проще, чем метод начисления. Но есть особенности, из-за которых бухгалтеры рискуют с задержкой или не полностью отразить доходы либо, наоборот, учесть лишние суммы.

Осторожно

Отразите выручку на дату зачета задолженности покупателя по оплате товаров. Иначе компания занизит доходы на упрощенке.

Организации на упрощенке учитывают выручку от реализации на дату получения средств от покупателя, в том числе аванса, на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК). Но есть четыре ситуации, когда неочевидно, в какой момент и какую сумму учитывать. Разберем их.

Взаимозачет. Есть риск ошибочно не отразить в книге учета доходы, если вы получаете оплату за товары или услуги неденежным способом. Отслеживайте такие ситуации. Чаще всего это зачет взаимных долгов.

Пример 1. Когда отразить выручку при взаимозачете

Компания на упрощенке с объектом «доходы» отгрузила покупателю товары на сумму 500 000 руб. Также у компании есть задолженность перед покупателем за услуги по продвижению товаров. Сумма задолженности составляет 135 000 руб. Организация заключила с покупателем соглашение о зачете этих долгов на сумму 135 000 руб. Бухгалтер отразил выручку в книге учета на сумму 135 000 руб. на дату соглашения о взаимозачете.

Счет-фактура с НДС. Если вы по просьбе покупателя выставили счет-фактуру с НДС, на ваш расчетный счет поступит выручка с учетом этой суммы налога. Раньше чиновники требовали включать сумму НДС в доходы. Теперь из закона следует, что учитывать НДС в доходах не нужно (п. 1 ст. 346.15 НК, письмо Минфина от 25.12.2015 № 03-11-11/76394). Таким образом, отразите выручку в доходах за вычетом НДС.

Пример 2. В какой сумме учесть выручку, если компания выставила счет-фактуру с НДС

Поставщик на упрощенке в январе отгрузил товары и выставил покупателю счет-фактуру на сумму 1 200 000 руб., включая НДС — 200 000 руб. Покупатель в этом же месяце перечислил оплату за товары. Поставщик включил в доходы на упрощенке 1 000 000 руб. Сумму НДС — 200 000 руб. поставщик должен перечислить в бюджет не позднее 26 апреля (перенос с 25 апреля). Также поставщик должен сдать декларацию по НДС за I квартал.

Подряд. Если компания-генподрядчик получила от заказчика аванс или оплату за выполненные работы, возникает вопрос: всю ли сумму включать в доходы? Ведь часть денег компания перечислит субподрядчикам. Тем не менее сумму, поступившую от заказчика, генподрядчик должен полностью учесть в доходах (письмо Минфина от 18.12.2020 № 03-11-06/2/111512). В данном случае генподрядчику выгоднее применять объект «доходы минус расходы». Тогда стоимость работ субподрядчиков компания отразит в расходах (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК).

Важная деталь

Генподрядчик учитывает в доходах всю сумму, поступившую от заказчика.

Продажа через посредника. Допустим, вы реализуете товары через комиссионера или агента, который участвует в расчетах. В законе не сказано, на какую дату компании на упрощенке должны отражать выручку, которая поступает на счет посредника. Минфин разъяснил, что доходы нужно отразить после того, как посредник перечислил выручку на счет вашей компании (письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-11-11/74067). Но налоговики считают, что доходы нужно отражать раньше — на дату, когда выручка поступила на счет посредника (письмо ФНС от 04.08.2017 № СД-4-3/15363). Поэтому если вы хотите исключить риск споров, то учитывайте доходы на дату поступления выручки на счет посредника. Для этого установите обязанность посредника оперативно отчитываться о получении выручки.

Даже если посредник удержал из выручки комиссионное вознаграждение, отразите ее в доходах полностью. То есть не уменьшайте выручку на сумму вознаграждения (письмо Минфина от 22.12.2020 № 03-11-11/112598). Если вы применяете объект «доходы минус расходы», то вознаграждение посредника можно учесть в расходах (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК).

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

Компания работает на упрощенке с объектом «доходы». Она отгрузила покупателю товары 25 января. При этом у нее есть задолженность перед покупателем за услуги по продвижению товаров. Соглашение о зачете этих долгов стороны заключили 27 января. На какую дату бухгалтеру компании отразить выручку от реализации товаров в размере зачтенной суммы?

Организации на упрощенке учитывают выручку от реализации на дату получения средств от покупателя, в том числе аванса, на расчетный счет или в кассу. Но бывают неденежные расчеты, когда неочевидно, в какой момент учитывать эту выручку. В данной ситуации бухгалтер отразит ее на дату соглашения о взаимозачете, то есть 27 января.

27 января.

25 января.

Перечитать статью и сдать тест еще раз