Три договорных вопроса, с которыми может столкнуться в работе каждый бухгалтер
Что предусмотреть в договоре на случай, если налоговики откажут в вычете НДС
Хотим купить оборудование у организации, с которой раньше никогда не работали. Она существует меньше года, поэтому оценить благонадежность проблематично. Какой пункт можно внести в договор, чтобы защитить нашу компанию на случай, если налоговики при проверке посчитают нашего контрагента сомнительным и снимут у нас вычеты НДС?
Важная деталь
Включите в договор условие о заверении обстоятельств поставщиком, чтобы при необходимости была возможность взыскать с него неполученный вычет НДС (ст. 431.2 ГК). Контрагент вас заверит, что у него есть ресурсы для исполнения договора, нет долгов по налогам, что он отразит все операции по сделке в учете, будет правильно оформлять первичку. Если в дальнейшем у вас возникнут проблемы с налоговой из-за нарушения поставщиком заверений, которые он дал, то вы сможете потребовать возмещения доначисленного по итогам проверки налога, штрафов и пеней. Как сформулировать условие о заверении обстоятельств, смотрите в образце.
Чтобы за отказ в вычете ответили директор и другие должностные лица компании, заключите с ними договор поручительства. Подписав такой договор, они поручатся за надлежащее исполнение контрагентом основной сделки — поставки.
В поручительстве приведите перечень обязательств и гарантий, которые обеспечиваются поручителями, включая условие о заверении обстоятельств. Также установите, в каком порядке кредитор предъявляет требования об исполнении обязательств.
Всегда ли нужно подписывать бумажный договор
Обязательно ли оформлять договор с поставщиком товара или услуг? Есть ли риск, что налоговики откажут в вычете НДС, если нет договора?
Важная деталь
Укажите существенные условия договора. Например, в договоре поставки это наименование товара и его количество. Без них налоговики могут посчитать сделку фиктивной.
Гражданский кодекс не требует оформлять поставку и оказание услуг в письменной форме путем составления одного документа. Договор может быть заключен в любой форме. Например, путем обмена письмами, товарными накладными, счетами и иными документами. Обязательная письменная форма в виде одного документа установлена законом только для договоров определенного вида (ст. 434 ГК). Например, для договора аренды между юрлицами.
Само по себе отсутствие договора не лишает компанию вычета НДС. Ведь она вправе применить вычет по облагаемой НДС деятельности, если товар оприходован, а также есть правильно оформленные первичка и счет-фактура (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК).
Но если компания заплатила аванс за товар или услугу, то принимать к вычету авансовый НДС без договора небезопасно. Ведь по закону для вычета авансового налога нужен договор, в котором прописано условие о предоплате (п. 9 ст. 172 НК). Чиновники трактуют эту норму так, что должен быть письменный договор в виде одного документа либо его копия (письма Минфина от 06.03.2009 № 03-07- 15/39, от 18.05.2018 № 03-07-09/33573).
Некоторые суды также считают, что авансовый вычет возможен лишь при наличии договора с контрагентом в виде одного документа с условием о внесении предоплаты (решение Арбитражного суда Владимирской области от 09.11.2017 по делу № А11-267/2017).
Как продать долг по договору займа
Руководитель нашей компании решил продать дебиторскую задолженность по договорам займа. Можно ли продать только задолженность без начисленных процентов? Либо продать с убытком для заимодавца? И каким договором оформить продажу?
Компания вправе продать дебиторскую задолженность полностью или частично. Ограничений в законе нет. Нередко организациям приходится продавать долг по убыточной цене, когда взыскать его не получается долгое время. Законом это не запрещено. Например, кредиторы обращаются в коллекторские агентства. А последние перекупают долг по сниженной стоимости.
Оформите продажу договором уступки права требования (цессии). Согласие должника на перевод денежного требования новому кредитору — необязательное условие. Можно просто уведомить должника о том, что у него теперь новый кредитор.
Даже если в договоре займа стороны установили запрет на перевод долга без согласия должника, кредитор все равно имеет право продать задолженность. Но в таком случае он будет нести ответственность перед должником за нарушение данного соглашения. Конечно, если такая ответственность установлена в договоре займа (п. 3 ст. 388 ГК).
