Что первым делом проверить в бухгалтерской отчетности за 2020 год

Кто должен сдавать аудиторское заключение

Практически все малые предприятия теперь не должны сдавать аудиторское заключение. С 1 января 2021 года лимиты для обязательного аудита увеличили (Федеральный закон от 29.12.2020 № 476ФЗ). Если показатели ООО не превышают эти лимиты, направлять в инспекцию аудиторское заключение по отчетности за 2020 год не нужно.

Есть исключение. Аудит отчетности за 2020 год обязателен, если компания раньше подпадала под аудит, заключила договор с аудиторами, а в 2020 году они начали проверку (Закон № 476-ФЗ). Также некоторые компании обязаны проводить аудит бухгалтерской отчетности независимо от суммы доходов и активов. Например, это акционерные общества (п. 3 ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

По каким формам заполнять отчетность

Все компании, в том числе малые предприятия, должны направить налоговикам бухгалтерскую отчетность за 2020 год в электронном формате (ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Малые предприятия, которые не подпадают под обязательный аудит, вправе сдавать только две формы отчетности — баланс и отчет о финансовых результатах. Заполнить эти отчеты можно по упрощенным формам (приложение № 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Допустим, компания раньше попадала под аудит, но с 2021 года аудит для нее необязателен. Следовательно, теперь организация вправе упростить учет. Можно ли сдать за 2020 год два отчета и заполнить их по упрощенным формам? В законе об этом прямо не сказано. Чиновники считают, что в этом случае нужно применять не упрощенные, а стандартные формы отчетности (информационное сообщение Минфина от 19.01.2021 № ИС-учет-31).

Если вы применяете обычную, а не упрощенную отчетность, то отчет о финансовых результатах заполняйте по новой форме. Новое в отчетностиСкрыть

Что проверить по дебиторке и кредиторке

Аудиторы советуют оценить задолженность покупателей. В кризис финансовое положение многих компаний стало нестабильным. Чтобы отчетность была достоверной, нужно создать резерв по сомнительным долгам.

Резерв должны формировать все компании по задолженности, не обеспеченной гарантиями, если прошел срок оплаты или контрагент с высокой вероятностью не перечислит деньги (п. 70 Положения, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н). В какой сумме начислять резерв, бухгалтер определяет самостоятельно по правилам, которые установил в учетной политике. Дебиторскую задолженность отразите в балансе за вычетом резерва.

Проверьте, списали ли вы по состоянию на 31 декабря долги, по которым прошел срок давности или контрагента ликвидировали. При этом кредиторку нужно включить в прочие доходы, а дебиторку списать в счет резерва. Если компания не создавала резерв, то включите эту сумму в прочие расходы.

Не списывать кредиторку рискованно, так как компания занизит налог на прибыль. Ведь в налоговом учете эти суммы также включают в доходы (п. 18 ст. 250 НК). На упрощенке работают те же правила. Исключение действует, если вы списываете авансы от покупателей. Включать их в доходы на упрощенке не нужно (письмо Минфина от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135).

Дебиторку выгодно списывать вовремя. Эти суммы компания отразит в расходах при расчете налога на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК). На упрощенке списанную дебиторку в расходы не включают (п. 1 ст. 346.16 НК).

Как не отразить лишние доходы

Инспекторы сравнивают доходы компании в бухгалтерской и налоговой отчетности. Если доходы в отчете о финансовых результатах больше, чем в декларации, инспекторы потребуют пояснения.

Например, безвозмездные поступления от учредителей компании нередко учитывают на счете 91 как прочие доходы. Но у налоговиков возникнет вопрос: почему компания не отразила эти суммы в декларации? Придется пояснить налоговикам, что доход не нужно учитывать, поскольку учредителю принадлежит 50 процентов и более уставного капитала (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). Более правильный вариант — учесть поступления на счете 83 «Добавочный капитал» (приложение к письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875). Тогда налоговики не потребуют пояснений. Шаблон поясненийСкрыть

В отчетности компаний на упрощенке налоговики проконтролируют, чтобы выручка в строке 2110 отчета о финансовых результатах не превышала 150 млн руб. (письмо ФНС от 31.07.2019 № БА-4-1/15052). Но выручку в бухучете вы отражаете по методу начисления. Поэтому разница еще не означает, что компания нарушила лимит на упрощенке. Поясните это налоговикам. Образец справа.

Как учесть займы, чтобы не писать пояснения

Проверьте, правильно ли вы отразили проценты по займам, чтобы у проверяющих было меньше запросов.

Проценты по полученным займам компания учитывает в строке 201 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. В отчете о финансовых результатах эти проценты нужно указать по строке 2330 «Проценты к уплате». Если бухгалтер не заполнил ее, а включил проценты в строку 2350 «Прочие расходы», налоговики потребуют пояснения. Они спросят, почему проценты не отразили в бухучете, но включили в расходы в налоговом учете.

Проценты по выданным займам компании отражают в строке 2320 отчета о финансовых результатах. Если вы заполнили эту строку, проверьте, что отразили эти суммы и в декларации по налогу на прибыль в строке 100 приложения № 1 к листу 02.

Что проконтролировать по основным средствам и запасам

Если стоимость основных средств в балансе существенно снизилась по сравнению с данными на 31 декабря 2019 года, налоговики посчитают, что компания реализовала имущество. Они проверят, отразили ли вы доход от продажи в декларации по налогу на прибыль. Поэтому при реализации основных средств убедитесь, что заполнили строки 010—050 приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Если компания реализовала основное средство с убытком, то в бухучете вы отразили его сразу. Но при расчете налога на прибыль убыток нужно списывать равномерно в течение периода, который равен сроку полезного использования за минусом фактического срока эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК).

Если компания с 2021 года перешла на упрощенку, налоговики проверят, восстановили ли вы входной НДС. Для этого стоимость основных средств и запасов на 31 декабря налоговики умножают на 20 процентов. Эту сумму нужно было восстановить в IV квартале. Забыли? Доплатите налог и пени, а потом сдайте уточненку по НДС за IV квартал.

Восстанавливать налог не требуется, если вы не принимали входной НДС к вычету.