С 17 марта у налоговиков появится больше прав. Чем это опасно для компании
- 1Налоговики получили больше доступа к банковской информации
- Какие данные предоставит банк
- 2Инспекторы будут рассматривать меньше жалоб
- Из-за чего откажут компаниям
- 3Налоговые документы будете хранить дольше
- Как отсчитывать срок
- 4Усилятся проверки контролируемых сделок
- В чем опасность
В феврале законодатели ввели многочисленные изменения в Налоговый кодекс. Четыре из них внес Федеральный закон от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Изменения не в пользу налогоплательщиков: с 17 марта придется дольше хранить налоговые документы, инспекторы смогут получать из банков больше информации о клиентах и чаще отказывать в жалобах. У налоговиков также появятся дополнительные полномочия для проверки контролируемых сделок. Как теперь работать главбухам, чтобы избежать штрафов и доначислений, читайте в нашей статье.
Инспекторам расширили доступ к банковской информации
У налоговиков с 17 марта стало больше полномочий для получения информации о клиентах банков. Инспекторы и раньше запрашивали у банков сведения о клиентах.
Сейчас процедуру запроса упростили. Банки передают данные в течение трех рабочих дней с момента получения запроса от налоговой. И объем информации, которую могут получить налоговики, стал шире. Например, проверяющие могут запросить все сведения и документы, которые клиент предоставил в банк при открытии счета. А ведь банки запрашивают разные данные, вплоть до загранпаспортов. Подробный список сведений, к которым получили доступ налоговики, смотрите ниже.
Инспекторы вправе запросить в банке документы в рамках налоговой проверки организации и ее контрагентов, при взыскании налога или в связи с блокировкой счета компании. В том числе они вправе потребовать данные о физлицах, которые не являются индивидуальными предпринимателями, если в отношении них налоговики проводят проверку. Либо если проверяющие требуют информацию в отношении других проверяемых лиц, с которыми физлицо вело расчеты. Но для этого нужно получить согласие руководителя вышестоящей налоговой или главы ФНС. Также налоговики могут потребовать у банка сведения о любом налогоплательщике на основании запроса иностранного государства, с которым есть международный договор.
На заметку
Документы и сведения, которые банки передадут по запросу налоговой
| 1. Паспорта лиц, имеющих право на получение, распоряжение деньгами, находящимися на счете клиента. 2. Документы и информация, предоставляемые клиентом при открытии счета. | 3. Доверенности на получение денег и распоряжение ими. 4. Документы, касающиеся открытия, ведения и закрытия клиентских счетов. Например, договор и заявление на открытие счета. | 5. Карточки с образцами подписей и оттиска печати. 6. Информация о бенефициарных владельцах и выгодоприобретателях. 7. Информация по отдельным банковским операциям. |
Налоговики будут рассматривать меньше жалоб
У налоговой стало больше оснований, чтобы не рассматривать жалобу. Какие теперь у налоговиков есть причины для отказа, смотрите в шпаргалке ниже.
Если исправить проблемы с подписью или доверенностью, то имеете право подать жалобу повторно. Кроме того, можете попросить, чтобы жалобу не рассматривали, пока не предоставите дополнительные документы или информацию. Но получить отсрочку можно не больше чем на шесть месяцев.
В течение пяти рабочих дней налоговики решат: приостановить рассмотрение жалобы до получения дополнительных сведений и документов или отказать в ходатайстве. Компанию должны уведомить о принятом решении в течение трех рабочих дней.
Шпаргалка
Основания, по которым налоговики откажут в жалобе
| Прежние | Дополнительные |
|---|---|
| Заявитель нарушил форму или порядок предоставления жалобы. Либо в жалобе не указали акт налоговой проверки, действие или бездействие налоговиков, которые обжалуются | До принятия решения по жалобе спор был разрешен судом |
| Заявитель пропустил срок для обжалования. Либо ему отказали в восстановлении пропущенного срока | До принятия решения по жалобе организацию-заявителя исключили из ЕГРЮЛ или ликвидировали |
| Заявитель отозвал жалобу полностью или частично | Жалоба не подписана уполномоченным лицом. Либо не подтверждены полномочия представителя |
| Жалоба уже ранее подавалась по тем же основаниям | Налоговая получила сведения о смерти физлица, подавшего жалобу, при этом спор по ней не может перейти правопреемнику |
| До принятия решения по жалобе устранены нарушения прав заявителя |
Хранить документы придется дольше
Важная деталь
Если указания по хранению документов в Налоговом кодексе и приказе Росархива противоречивы, безопаснее выбрать максимальный срок.
Срок хранения данных бухгалтерского и налогового учета увеличили с четырех до пяти лет. Это правило касается деклараций, регистров, документов, которые подтверждают доходы и расходы организаций и ИП, а также уплату налогов (подп. 8 п. 1 ст. 23, подп. 5 п. 3 ст. 24 НК).
Пятилетний срок для хранения документов бухучета уже был установлен частью 1 статьи 29 Закона о бухучете (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Те же указания содержит перечень из приказа Росархива от 20.12.2019 № 236. Теперь Налоговый кодекс им не противоречит.
Имейте в виду, что срок хранения документов, по которым исчисляют страховые взносы, составляет шесть лет (приказ Росархива от 20.12.2019 № 236). Это правило касается:
— расчетных листков по зарплате, расчетно-платежных ведомостей, если компания оформляет работникам лицевые счета;
— документов о реструктуризации долга по налогам и страховым взносам.
Считайте срок хранения с 1 января года, следующего за годом, в котором закончили делопроизводство (ч. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ, п. 4.1 приказа Росархива от 20.12.2019 № 237). Срок хранения первичных документов начинается после отчетного или налогового периода, в котором документ использовали в последний раз. Например, составляли налоговую отчетность, исчисляли и уплачивали налоги, подтверждали доходы и расходы по налогу на прибыль или НДС (письмо Минфина от 19.07.2017 № 03-07-11/45829). Подробнее про хранение первички и счетов-фактур смотрите в таблице.
Срок хранения первичных документов, по которым формировали первоначальную стоимость амортизируемого имущества, считайте с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (письмо Минфина от 16.08.2019 № 03-03-06/1/62257).
Если налоговики выяснят, что у вас нет первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского и налогового учета, то расценят это как грубое нарушение правил учета доходов и расходов. За это налогоплательщика оштрафуют на сумму до 30 000 руб. Если из-за нарушения компания или ИП не уплатили налоги и взносы, штраф составит 20 процентов от недоимки, но не менее 40 000 руб. (ст. 120 НК). Бухгалтера же могут оштрафовать на сумму до 20 000 руб. или даже дисквалифицируют на срок до двух лет (ст. 15.11 КоАП).
Налоговики получили больше прав для проверки контролируемых сделок
Под контроль попадут товары, которые не относятся к мировой биржевой торговле. Налоговики начнут проверять сделки между взаимозависимыми организациями в области внешней торговли черными металлами, минеральными удобрениями и драгоценными камнями (подп. «а» п. 8 ст. 1 Закона № 6-ФЗ).
Такие товары не относятся к мировой биржевой торговле. Поэтому до сих пор цены по таким операциям особо не проверяли из-за противоречий в Налоговом кодексе (подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК, письмо Минфина от 23.04.2020 № 03-12-11/1/33445).
Эти правила, в отличие от всех остальных поправок в Законе № 6-ФЗ, вступят в силу со следующего года. Они будут распространяться на доходы и расходы по прибыли, которые возникли с 2022 года. Без разницы, когда заключили договор по сделке.
Налоговики вправе запросить документы у третьих лиц. Сведения о сделках между взаимозависимыми лицами теперь будут запрашивать у иных лиц, которые располагают такой информацией или документами. Направлять требования будут как при обычной проверке. Срок ответа — 10 рабочих дней с даты получения требования. Если не успеваете представить документы, уведомьте об этом налоговиков в обычном порядке (п. 7 ст. 105.17, ст. 93.1, п. 3 ст. 93 НК).
Доход рассчитают методом начисления. Если участник контролируемой сделки не является плательщиком налога на прибыль, налоговики рассчитают доход методом начисления. Если в сделке участвует комиссионер, который действует от своего имени и по поручению комитента, доходы по прибыли между комитентом и третьим лицом, с которым комиссионер заключил сделку, также рассчитают методом начисления (п. 9 ст. 105.14 НК).
