Налоговики рассказали, как проконтролируют НДС и что изменится с 1 июля

АЛЕКСЕЙ КАСЯНЮК — начальник Управления камерального контроля ФНС. В 2006 году окончил Негосударственное частное образовательное учреждение высшего профессионального образования Университет Натальи Нестеровой по специальности «финансы и кредит». В системе налоговых органов работает с 2006 года.

ГЛАВБУХ: Алексей Александрович, планируется ли существенно менять контроль НДС?

АЛЕКСЕЙ КАСЯНЮК: Принципиальных изменений не планируется. ФНС уже реализовала комплексный подход в работе с ошибками и расхождениями в декларациях по НДС. Первичную стадию контроля полностью автоматизировали. Если система выявила ошибки и расхождения, то компания получает требование о представлении пояснений в электронной форме (п. 3 ст. 88 НК. — Примеч. ред.). Пояснения компания направляет по утвержденному электронному формату.

В чем преимущества такого подхода?

Такие пояснения могут без участия инспектора скорректировать технические ошибки, не влияющие на сумму налога. В этом случае нет необходимости сдавать уточненную декларацию. Этот механизм удобен и эффективен. Инспекторы могут не отвлекаться на технические ошибки и сфокусироваться только на существенных противоречиях в декларации. Это дает возможность тщательно собирать доказательства нарушений для информирования компании о налоговых последствиях либо доначисления налога и штрафа.

Значит, введение новой системы вместо АСК НДС-2 не планируется?

Нет. Замечу, что система АСК НДС-2 является прикладной подсистемой автоматизированной информационной системы ФНС «Налог-3». Имеет официальное сокращенное наименование «ПП Контроль НДС». Конечно, аналитический функционал системы постоянно развивается с целью выявления рисковых, нереальных операций, которые используются для определения схем уклонения от уплаты НДС. Правила работы с такими схемами определяются во внутренних регламентах налогового контроля.

На какие изменения с 1 июля бухгалтерам важно обратить внимание?

Декларации по НДС, в которых нарушены контрольные соотношения, будут считаться непредставленными (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ. — Примеч. ред.). Контрольные соотношения — это, как правило, арифметические ошибки, которые свидетельствуют о нарушении порядка заполнения декларации. Перечень таких контрольных соотношений будет утвержден отдельным приказом ФНС. При этом компании направят уведомление о признании декларации непредставленной с указанием выявленных нарушений. После этого в течение пяти рабочих дней нужно будет повторно сдать декларацию, чтобы избежать штрафных санкций — минимум 1000 руб. (ст. 119 НК. — Примеч. ред.). Если декларация все же компанией представлена не будет, то налоговая инспекция может вынести решение о приостановлении операций по счетам в банке за непредставление декларации (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК. — Примеч. ред.). Добавлю, что с 1 июля налоговики также вправе будут аннулировать декларацию в некоторых случаях. Например, если в ходе мероприятий налогового контроля установят факт подписания декларации неуполномоченным лицом или директором, по которому в ЕГРЮЛ есть запись о недостоверности данных.

С 1 июля вводят прослеживаемость импортных товаров. Известен ли перечень таких товаров?

Предполагается, что в основном это будут те же товары, по которым проводился эксперимент по прослеживаемости (постановление Правительства от 25.06.2019 № 807. — Примеч. ред.).

Те, кто продает прослеживаемые товары, будут выставлять электронные счета-фактуры. Относится ли это к компаниям и ИП на упрощенке?

Обязанность составлять счет-фактуру в электронной форме относится к компаниям на общей системе (п. 1.1, 3 ст. 169 НК). Планируется, что организации и ИП на упрощенке при реализации прослеживаемых товаров будут направлять покупателю УПД в электронном виде через оператора ЭДО. Покупателям на упрощенке также необходимо будет подключить ЭДО, чтобы получать счета-фактуры и УПД, переданные поставщиком в электронном виде через спецоператора.

Компании на общей системе будут отражать операции с прослеживаемыми товарами в декларации по НДС. А какой отчет нужно будет сдавать на упрощенке?

Компании и ИП на упрощенке будут сдавать новый отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. В них будут отражать операции купли-продажи, прекращения и возобновления прослеживаемости, заполняя реквизиты счетов-фактур и УПД. Уточню, что компании на общей системе также потребуется представлять такой отчет в отношении операций с прослеживаемыми товарами, не облагаемыми НДС.

Что изменится в счетах-фактурах, книге продаж и книге покупок с 1 июля?

В форму счета-фактуры добавят реквизиты документа об отгрузке. Как правило, это товарная накладная или акт приемки-сдачи работ или услуг. Также в счете-фактуре, книге продаж и книге покупок появятся новые реквизиты, связанные с прослеживаемостью товаров. Например, графы для единицы измерения и количества товаров.

Что рекомендуете сделать заранее компаниям, которые реализуют или покупают товары, подпадающие под прослеживаемость?

Составьте прогноз наличия остатков таких товаров по состоянию на 1 июля. Их нужно будет зарегистрировать — направить уведомление в инспекцию. Организуйте электронный документооборот счетами-фактурами и УПД с контрагентами. Определитесь, какой способ учета прослеживаемых товаров — серийный, партионный — подходит для вашей учетной системы.

Будут ли рекомендации по учету товаров, подпадающих под прослеживаемость?

Можно руководствоваться рекомендациями по доработке систем автоматизации складского и бухгалтерского учета налогоплательщиков в интересах прослеживаемости. Все проекты нормативных документов, форматов и справочных материалов размещены на сайте nalog.ru в разделе «Национальная система прослеживаемости».