Скорректируйте зарплату за март из‑за выходных и пандемии

В расчете мартовской зарплаты есть четыре особенности. Свои корректировки вносят дополнительные выходные и пандемия. Смотрите на примерах, как посчитать зарплату в каждом случае.

Сотрудник работал 8 марта

Важная деталь

Если на выходной или праздник пришлась лишь часть рабочего дня либо смены, в повышенном размере оплачивайте только ее.

Дополнительный выходной 8 марта внес свои корректировки в расчет зарплаты. Сотрудникам, которые в праздники и выходные не работали, начислите зарплату за март в обычном размере. Тем, кто работал, каждый праздничный или выходной оплатите как минимум в двойном размере (ст. 153 ТК). При этом если сотрудник на окладе трудился в пределах месячной нормы рабочего времени, доплату начислите в размере одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада. А если сверх месячной нормы — доплатите как минимум двойную дневную или часовую ставку сверх оклада. Подробнее — в примере 1.

Пример 1. Как посчитать доплату за работу в праздник

Продавец Иванов получает оклад 40 000 руб. в месяц. По трудовому договору он трудится на условиях 40-часовой рабочей недели с двумя выходными днями — субботой и воскресеньем. Месячная норма рабочих дней в марте — 22. Количество рабочих часов — 176.

Магазин работает и в праздники. Иванов трудился 8 марта полный рабочий день — восемь часов. По табелю за месяц Иванов отработал полных 23 дня: один день сверх месячной нормы. Время работы в выходной день оплачивают по двойной дневной ставке.

Дневная ставка сотрудника составляет 1818,18 руб. (40 000 ₽ : 176 ч × 8 ч). Доплата за работу 8 марта — 3636,36 руб. (1818,18 ₽ × 2). Других доплат и надбавок Иванову не начисляли. Его зарплата за март составила 43 636,36 руб. (40 000 + 3636,36).

Сотрудник взял отгул за работу в выходной

Вместо повышенной оплаты за работу в выходной или праздник сотрудник может написать заявление и взять отгул с согласия работодателя. Работу в выходной или праздник в этом случае оплачивайте в одинарном размере, а заменяющий день отдыха не оплачивайте (ст. 153 ТК, письмо Роструда от 19.12.2017 № ТЗ/8068-6-1).

Если сотрудник на окладе, доплатите ему одинарную дневную ставку. Не уменьшайте зарплату или оклад в том месяце, когда работник использует день отдыха. Не важно, берет человек день отдыха в текущем месяце или в последующие (письмо Минтруда от 26.10.2018 № 14-2/ООГ-8551). Разберем такую ситуацию в примере 2.

Пример 2. Как посчитать зарплату сотруднику, который работал в праздник и взял отгул в текущем месяце

Продавец Иванов работал 8 марта и вместо двойной оплаты за работу в праздник написал заявление на отгул. Отдыхал в пятницу 26-го числа.

В марте 22 рабочих дня, Иванов фактически отработал также 22 дня. Поскольку работа в праздник 8 марта была в пределах месячной нормы рабочего времени, сотруднику за месяц полагаются:

— полный должностной оклад — 40 000 руб.;

— доплата в размере одинарной дневной ставки сверх оклада за время, отработанное в праздник.

При 40-часовой рабочей неделе количество рабочих часов в марте — 176. Зарплата Иванова за март составила 41 818,18 руб. (40 000 ₽ + 40 000 ₽ : 176 ч × 8 ч).

Сотрудник брал больничный

Больничное пособие работодатель оплачивает только за первые три дня болезни. Остальное — прямые выплаты ФСС. В оплачиваемый период включают все календарные дни. Если период болезни выпал на праздник, пособие начисляют в обычном порядке. Смотрите пример 3.

дня

болезни оплачивает работодатель, даже если они пришлись на праздничные выходные

Пример 3. Как рассчитать пособие, если период болезни попал на праздник

Водитель Петров заболел 8 марта 2021 года и вышел на работу 15 марта. Для расчета больничного пособия нужен заработок за 2019 и 2020 годы. Петров получает оклад 30 000 руб. в месяц. С 10 по 19 декабря 2019 года он был на больничном, за который получил пособие в размере 8064,52 руб. Других исключаемых из расчета периодов у Петрова не было. За отработанную часть декабря 2019 года он получил 19 090,91 руб.

В период с 30 марта по 6 мая 2020 года Петров фактически не работал, но за ним сохранялась зарплата. За эти дни он получил 34 256,12 руб. Зарплата за отработанные дни марта составила 27 142,86 руб., а за отработанные дни мая — 24 705,88 руб.

В заработок за расчетный период включается оплата за президентские нерабочие дни, потому что на нее начислили страховые взносы. Больничные в расчет не принимаются. Получится 705 195,77 руб. (30 000 ₽ × 20 мес. + 19 090,91 ₽ + 27 142,86 ₽ + 34 256,12 ₽ + 24 705,88 ₽).

Посчитаем пособие за день болезни. Дни временной нетрудоспособности из расчета исключать не нужно — делим всегда на 730 дней. Итого 966,02 руб. (705 195,77 ₽ : 730). Пособие за счет работодателя за первые три дня болезни, включая 8 марта, составит 2898,06 руб. (966,02 ₽ × 3 дн.). НДФЛ с пособия за счет работодателя составит 377 руб. (2898,06 ₽ × 13%). Сотруднику нужно перечислить 2521,06 руб. (2898,06 – 377). Оставшуюся часть пособия перечислит напрямую ФСС.

Сотрудник брал отпуск для прививки

Компания вправе установить в трудовом или коллективном договоре дополнительный оплачиваемый отпуск работникам в связи с вакцинацией от COVID-19. В расходы при расчете налога на прибыль оплату отпуска включить нельзя. Она не предусмотрена в кодексе (п. 24 ст. 270 НК, письмо Минфина от 17.12.2018 № 03-03-06/3/91574). А вот на взносы с таких отпускных можно уменьшить базу по налогу на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК). В бухучете такие выплаты включите в состав расходов. Какими проводками отразить начисление и оплату отпуска для прививки, узнаете из примера 4.

Пример 4. Как отразить в учете затраты на выплату отпускных для вакцинации от COVID-19

ООО «Радуга» применяет ОСНО. Резерв отпусков не создает. Права на пониженные взносы не имеет. Взносы на травматизм платит по тарифу 0,2 процента.

1 марта 2021 года ООО «Радуга» заключило с сотрудниками допсоглашения к трудовым договорам о дополнительном оплачиваемом отпуске для вакцинации от COVID-19 длительностью один день. 19 марта руководителю отдела по работе с клиентами Соловьеву предоставили такой отпуск.

За расчетный период Соловьев заработал 600 000 руб. Расчетный период он отработал полностью. Сумма отпускных составила 1706,48 руб. (600 000 ₽ :12 мес. : 29,3 дн. × 1 дн.). Налог на доходы с суммы отпускных составил 222 руб. (1706,48 ₽ × 13%). На руки Соловьев получил 1484,48 руб. (1706,48 – 222). Пенсионные взносы с отпускных составили 375,43 руб. (1706,48 ₽ × 22%), медицинские взносы — 87,03 руб. (1706,48 ₽ × 5,1%), социальные — 49,49 руб. (1706,48 ₽ × 2,9%), взносы на травматизм — 3,41 руб. (1706,48 ₽ × 0,2%).

В учете бухгалтер ООО «Радуга» отразил такие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

1706,48 ₽

начислили отпускные сотруднику;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

222 ₽

удержали НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

1484,48 ₽

перечислили работнику с расчетного счета отпускные за вычетом НДФЛ;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»

375,43 ₽