Пять ситуаций совмещения патента с УСН по одному виду деятельности
Предприниматели не вправе применять УСН по виду деятельности, который указан в патенте. Но есть исключения. Посмотрите пять ситуаций, когда инспекция не отменит патент, если ИП совмещает его с упрощенкой.
Важная деталь
ИП, который совмещает патент с другими налоговыми режимами, обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Ситуация 1. У предпринимателя торговые точки в разных округах одного города
Территория, на которой действует патент, определяется законом субъекта РФ. Иногда патент действует на весь регион, иногда только на территории муниципального округа или группы округов. В последнем случае предприниматель может совмещать патент с другим налоговым режимом по одному виду деятельности в одном городе. Главное, чтобы торговые точки находились в разных округах.
К примеру, в Москве территория действия патента на розничную торговлю разделена по округам. ИП может приобрести патент на торговлю в Центральном административном округе, а торговлю в Северном административном округе вести на упрощенке (письмо Минфина от 22.07.2019 № 03-11-11/54487).
Ситуация 2. В регионе действуют ограничения для применения патента
Субъекты РФ вправе устанавливать ограничение на применение ПСН. В том числе они могут ограничить общую площадь торгового зала (подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК). В этом случае применять патент можно только в той точке, где соблюдаются ограничения. В других точках придется остаться на УСН.
Пример. Когда можно совмещать патент и УСН в двух магазинах
Ситуация 3. Площадь торгового зала больше лимита
Налоговый кодекс запрещает применять патент, если площадь торгового зала более 150 кв. м (подп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК). Получается, что, даже если в регионе нет ограничений по площади магазина, торговые точки площадью более 150 кв. м придется оставить на упрощенке. Магазины меньшей площади можно перевести на патент.
Важная деталь
Торговые точки площадью более 150 кв. м придется оставить на упрощенке.
Подобные разъяснения Минфин давал в 2017 году, когда еще действовал старый лимит на площадь торгового зала 50 кв. м (письмо Минфина от 17.02.2017 № 03-11-11/9166). Но новые лимиты не мешают ориентироваться на эти разъяснения и сейчас.
Ситуация 4. Точки с торговыми залами и без них
У предпринимателя может быть несколько торговых точек в одном регионе — с торговым залом и без. К примеру, магазин в 40 кв. м и киоск. С точки зрения правил применения патентной системы это два разных вида деятельности (подп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК). Это позволяет ИП перевести магазин на упрощенку, а киоск — на патент. Или наоборот.
Ситуация 5. ИП продает товары с маркировкой
Можно совмещать режимы в одной торговой точке, когда продаете в розницу маркированные и немаркированные товары. Допустим, магазин верхней одежды торгует натуральными дубленками и пуховиками. Для изделий из меха надо применять УСН, а продавать пуховики можно на патенте (письмо Минфина от 26.01.2021 № 03-11-11/4302). При этом необходимо вести раздельный учет (п. 6 ст. 346.53 НК).
за правильный ответ
