Три новые позиции чиновников по упрощенке: две невыгодные и одна хорошая

Если сменили объект на упрощенке. Минфин напомнил тем, кто перешел с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы», что для учета затрат важен момент оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). Если компания получила и оплатила товары, когда применяла «доходы», но продала их уже после смены объекта, учитывать стоимость таких товаров в расходах она не может.

Другое дело, если товары поступили на склад в период работы на объекте «доходы», но оплатили и продали их уже после смены объекта. В этом случае стоимость товаров можно учесть при расчете налога на объекте «доходы минус расходы».

Если купили права по договору уступки. Минфин рассказал, как считать доходы на упрощенке компаниям, которые купили права требования долга по договору уступки. Чиновники против того, чтобы компании на упрощенке уменьшали выручку на расходы по приобретению таких прав.

Минфин ссылается на то, что перечень расходов, которые можно учитывать на УСН, определен Налоговым кодексом (п. 1 ст. 346.16 НК). В нем нет расходов на приобретение имущественных прав по договору уступки.

Если воспользовались онлайн-бронированием для командировки. Когда компания на упрощенке платит за электронные услуги иностранного контрагента, она вправе списать в расходы НДС (п. 1 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). Например, компания может заплатить за услуги онлайн-бронирования места временного размещения в отеле для работника, которого отправили в командировку за границу.

Чтобы подтвердить расходы, понадобятся:

— договор и расчетный документ, в котором будет выделена сумма налога, указаны ИНН покупателя и КПП иностранной организации;

— документы об оплате, включая сумму налога;

— приказ о командировке;

— проездные документы или отчет о выполненной работе.

Другие новые документы для малого бизнеса

1. Как заполнить заявление на патент тем, кто торгует на ярмарках. Налоговики рассказали, какой код ставить в заявлении на патент предпринимателям, которые продают товары на ярмарках и рынках. В действующей форме заявления нет кода для «других аналогичных объектов» по виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов». Пока форму заявления не изменяли, предприниматель, у которого есть торговый объект, подпадающий под понятие «другие аналогичные объекты», в заявлении может указать код 14 — «палатка» (письмо ФНС от 15.02.2021 № СД-4-3/1846).

2. Декларация по ЕСХН изменилась. С 29 марта компании, которые применяют ЕСХН, должны будут сдавать декларации по новой форме. ФНС скорректировала бланк отчета и порядок его заполнения (приказ ФНС от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926). В декларации заменили штрихкоды, а на титульном листе теперь не надо указывать ОКВЭД. В раздел 2 декларации добавили новую строку 046. В ней компании должны будут указать код обоснования ставки по закону субъекта РФ. Обновленную форму декларации компании должны будут заполнять, когда отчитываются о доходах за 2020 год. Срок отчета по ЕСХН — не позднее 31 марта. Но так как приказ вступит в силу только 29 марта, до этой даты сельскохозяйственные компании вправе представить отчет по старой форме (письмо ФНС от 12.02.2021 № СД-4-3/1776).