Первичка на товары и материалы пригодится всем на упрощенке
Даже если вы на УСН применяете объект «доходы», вам понадобится первичка и на расходы. Читайте, когда эти документы важно тщательно проверить. Из статьи также узнаете, как учитывать материалы и товары на объекте «доходы минус расходы».
Если применяете объект «доходы»
Компании на упрощенке, которые платят налог с доходов, не уменьшают их сумму на расходы. Следовательно, учесть на упрощенке стоимость приобретенных материалов и товаров не получится. Входной НДС при расчете налога вы также не учитываете. В бухучете этот налог включаете в стоимость товаров и материалов. Но это не означает, что первичка на расходы компании не нужна.
Осторожно
Налоговики доначислят НДФЛ и взносы, если подотчетник не приложил к авансовому отчету подтверждающие документы.
Во-первых, если товары и материалы приобретают подотчетники, к авансовым отчетам они должны приложить подтверждающие документы. Иначе налоговики посчитают подотчетные суммы доходом работников, доначислят НДФЛ и взносы. Поэтому советуем проверять первичку, которую работники приложили к авансовым отчетам.
Во-вторых, в бухучете вы отражаете не только доходы, но и расходы. Поэтому без первичных документов компания вряд ли сможет вести учет и определить финансовый результат. Также первичку может запросить банк, если заподозрит сомнительные операции по счету.
Если платите налог с объекта «доходы минус расходы»
Стоимость сырья и материалов учитывайте в расходах на дату, когда получили их от поставщика и перечислили оплату (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК). Расходы можно учесть, даже если материалы еще не передали в производство (письмо Минфина от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28535).
Чтобы включить в расходы товары, должно выполняться еще одно условие — компания перепродала их покупателям (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Списывайте товары тем способом, который установили в учетной политике — методом ФИФО, по стоимости единицы товаров или по средней стоимости.
Затраты, связанные с покупкой товаров, например на транспортировку и хранение, учитывайте после того, как контрагент оказал эти услуги и компания их оплатила (письмо Минфина от 08.09.2011 № 03-11-06/2/124). Аналогично учитывайте расходы, связанные с реализацией товаров покупателям, например затраты на доставку (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).
Одновременно с учетом материалов и товаров включайте в расходы входной НДС по ним (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 23.09.2019 № 03-11-11/73036). В таком же порядке учитывайте ввозной НДС, который компания уплатила при импорте товаров.
Пример. Как отразить в книге учета расходы на товары
