Книги Библиотека журнала «Главбух» 2021 Как избежать самых опасных ошибок и штрафов. Справочник для бухгалтера Уголовная ответственность

На каких схемах попадаются

Часто бухгалтер — всего лишь исполнитель. Он просто делает свою работу, например переводит деньги другой компании по указанию генерального директора. Но от уголовной ответственности это не спасает.

Далее разберем частые схемы, которые используют руководители, а страдают бухгалтеры. Будьте в курсе, чтобы вовремя вычислить махинации директора.

Откаты. Компания, которая выигрывает конкурс по госзаказу, выплачивает за это деньги госслужащему, который помог получить заказ.

Стоимость контракта искусственно завышают, а разницу оставляет компания себе. Зачастую работы, которые прописали в контракте, остаются только на бумаге. Пример 1 смотрите далее.

ПРИМЕР 1

ООО «Фабрика» выиграло конкурс на госконтракт по поставке оборудования. Реальная стоимость товара составляет 3 450 000 руб. Компания завысила стоимость и получила по контракту 5 720 000 руб. Выгода «Фабрики» составила 2 270 000 руб. (5 720 000 – 3 450 000). Компания выполнила сделку самостоятельно и поставила необходимую технику. Часть денег по контракту «Фабрика» провела через однодневки и получила 2 000 000 руб. наличными. Госслужащему, который помог выиграть конкурс, компания выплатила вознаграждение — 400 000 руб.

В этой ситуации главбух оказывается причастен к поставке товаров, стоимость которых завышена, либо работ, которые не были выполнены. Следователи будут искать подтверждение, что бухгалтер знал об этом и все равно провел документы в учете. Есть риск попасть в тюрьму на 10 лет (ч. 4 ст. 159 УК).

Схема работы с однодневками. Компания заключает сделки, которые по факту не исполняются. Пример 2 о том, как заплатить меньше налога на прибыль.

ПРИМЕР 2

ООО «Кнопка» приобрело офисную мебель для дальнейшей перепродажи ООО «Воробей» за 300 000 000 руб. «Кнопка» реализовала мебель за 700 000 000 руб. Прочие расходы компании составили 100 000 000 руб. Получилось, что налогооблагаемая база — 300 000 000 руб. (700 000 000 – 300 000 000 – 100 000 000). Чтобы снизить налоговую нагрузку, компания заключила договор с фирмой-однодневкой ООО «Чайка» на сумму 250 000 000 руб. Тем самым «Кнопка» увеличила расходную часть и обналичила незаконно деньги. База по налогу на прибыль теперь составляет 50 000 000 руб. (300 000 000 – 250 000 000).

Проверяющие будут искать умысел в действиях компании. Для этого запросят документы, проведут допросы (письмо ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650). Задача — определить, кто из сотрудников компании в курсе этой сделки. Если окажется, что в схеме замешан бухгалтер, ему грозит до шести лет лишения свободы (ч. 2 ст. 199 УК).

Вот реальная ситуация, когда бухгалтер получила срок за то, что оформляла сделки с однодневками. Что нашли проверяющие — в примере 3 ниже.

ПРИМЕР 3

Компания «Торгсинтез» заключила фиктивные договоры на покупку топлива с восемью спорными контрагентами. Договоры со всеми фиктивными поставщиками были полностью идентичны, и экспертиза подтвердила, что реальные руководители документы не подписывали. Печати и учредительные документы некоторых поставщиков хранились в офисе «Торгсинтеза». К тому же организации находятся в других регионах, а разрешение на проезд спецтехники ГИБДД не выдавала. Спорные контрагенты не платили НДФЛ, у них не было необходимой техники, чтобы выполнить заказы. Деньги, которые получали указанные компании, сразу уходили на счета других фирм.

Важная деталь
Бухгалтеру грозит до шести лет лишения свободы, если проверяющие докажут, что он замешан в сделках с однодневками.

По результатам проверки компании насчитали 27,7 млн руб. недоплаченных налогов. Завели уголовное дело, фигурантом которого стала и главбух. Проверяющие обнаружили, что она производила оплату по фиктивным договорам и учитывала эти расходы в отчетности, формировала и отправляла в инспекцию налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения. Отчетность подписывала электронной подписью директора, а на регистрах бухучета и оборотно-сальдовых ведомостях подпись ставила лично. К тому же главбуха сдал бухгалтер на аутсорсе. Он сообщил, что главбух просила его искусственно завышать расходы.

Во время следствия главный бухгалтер утверждала, что не знала, что в офисе компании есть учредительные документы и печати других фирм. Однако у проверяющих были записи ее телефонных бесед с директором, где они обсуждали этот вопрос. Директора суд приговорил к четырем годам лишения свободы, а главного бухгалтера — к двум. Дополнительно они должны будут вернуть в бюджет 27,7 млн руб. налогов и 16,3 млн руб. пеней.

Внешнеторговые схемы. Многие компании активно пользуются схемами по выводу денег за границу. Это позволяет не только снизить налоги, но и сэкономить на таможенных платежах. Пример 4 — далее.

ПРИМЕР 4

ООО «Ромашка» необходимо приобрести товары за рубежом. Обычно для этого обращаются напрямую к иностранному производителю. Но тогда приходится платить все необходимые таможенные платежи. Руководство «Ромашки» решает сэкономить. Обращается напрямую к производителю, согласовывает необходимую номенклатуру. Но деньги за товар переводит номинальному поставщику — ООО «Море», а тот— за пределы страны на подконтрольный «Ромашке» офшор. Из этих денег оплачивается поставка. Импортирует товары фиктивный покупатель — ООО «Берег», который также подконтролен «Ромашке». Он занижает таможенную стоимость. «Ромашка» приобретает уже ввезенный товар, формально не ввязываясь в таможенные процедуры.

Обычно такая схема грозит обвинениями в уклонении от таможенных платежей (ст. 194 УК). Но если правоохранители не выявят всю цепочку сделки, тогда преступление квалифицируют как уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК). В этом случае у главбуха рисков гораздо больше. Есть шанс стать фигурантом дела как соисполнитель.