Какие риски появились из-за поправки в Налоговом кодексе

Бывшие вмененщики сменили налоговый режим: перешли на упрощенку, патент или общую систему. Допустим, они забыли откорректировать реквизиты онлайн-кассы и в чеках весь первый квартал отражалась «система налогообложения ЕНВД». То же выгружалось через ОФД в налоговую инспекцию.

Теперь нужно самим сообщать в налоговую инспекцию об ошибке. В кассовом чеке должна быть информация о системе налогообложения, которую компания применяет на момент расчета (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Что делать с неправильными чеками? Конкретно в ситуации с вмененкой, когда количество пробитых чеков с неверной системой налогообложения значительно, допустимо сформировать единый чек коррекции. Приложите реестр кассовых чеков с ошибкой. Направьте эти документы в электронной форме через кабинет ККТ (приказ ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483, примечания к ст. 14.5 КоАП).

На заметку
Штрафа не будет, если успеете исправить ошибку в чеке до того, как ее обнаружат налоговики.

Есть исключение: при переходе с вмененки на общий режим исправлять в чеке систему налогообложения не обязательно (письмо ФНС от 03.12.2020 № АБ-4-20/19907).

Если компания направит в налоговую информацию об ошибке на бумаге, инспектор не рассмотрит обращение. Компании обязаны представлять информацию и документы в налоговые органы в электронной форме через кабинет ККТ (подп. 7 п. 1 приложения к приказу № ММВ-7-20/483, п. 4 ст. 5 Закона № 54-ФЗ). Поэтому, если направите информацию на бумаге или через ТКС, налоговый инспектор вправе не рассматривать такое обращение.

Ошибка в обязательном реквизите кассового чека является нарушением порядка применения контрольно-кассовой техники. За это предусмотрено предупреждение или штраф (ч. 4 ст. 14.5 КоАП). Но штрафа не будет, если успеете исправить ошибку до того, как ее обнаружат налоговики.

Важная деталь
Если предприниматель зарегистрируется как самозанятый, ему не придется применять ККТ.

Если налоговики первыми обнаружат ошибку в реквизитах чека, то директору придется заплатить от 1500 до 3000 руб., компании — от 5000 до 10 000 руб. Но возможно и предупреждение.

Допустим, при регистрации кассы не указали номер автоматического устройства для расчетов, но все чеки содержат этот номер. Придется заплатить штраф. Номер автоматического устройства является обязательным реквизитом (приказ ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662). Штрафные санкции такие же, как в предыдущем ответе.

Оштрафуют ли управляющую рынком или торговым центром компанию за отсутствие у арендатора ККТ? Пока нет. Управляющая компания обязана следить, чтобы арендаторы использовали ККТ (п. 6 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 30.12.2006 № 271-ФЗ.). На данный момент санкции за нарушения для нее не предусмотрены. Но ФНС с Минфином уже готовят законопроект об ответственности управляющей компании в подобной ситуации.

ИП работает в двух регионах. В одном зарегистрирован по месту жительства. Можно ли зарегистрировать онлайн-кассу в регионе по месту осуществления деятельности и пробивать по ней всю выручку, зависит от вида деятельности.

ИП без работников на упрощенке с объектом «доходы» оказывает услуги. Принимает платежи только на расчетный счет платежным поручением или через эквайринг. С июля 2021 года касса обязательна. С 1 июля 2021 года заканчивается отсрочка для отдельных групп предпринимателей без работников (ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129ФЗ). Предпринимателю придется применять ККТ на общих основаниях. Независимо от того, каким способом поступает оплата от физлиц. Если этот ИП станет самозанятым, он сможет обойтись без кассы. Но только если предприниматель зарегистрируется как самозанятый, можно не применять ККТ. Главное соблюдать ограничения, установленные для тех, кто платит налог на профессиональный доход. Основные: доход за год не превышает 2,4 млн руб. и нет сотрудников (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).