Приготовьте убойные аргументы, чтобы получить от налоговой новые гранты
Возьмите из нашей статьи убедительные доводы для налоговиков, которые будут рассматривать заявки на новые гранты. Минэкономразвития обещает выдавать их малому и среднему бизнесу, пострадавшему из-за ковидных ограничений. Запланированные субсидии похожи на прошлогодние. Мы изучили судебную практику, пообщались с теми, кому налоговики в прошлом году отказали в выплатах. Читайте, какие аргументы заставили инспекторов перечислить положенные суммы, пусть и с опозданием.
планируют давать малому и среднему бизнесу за каждого работника в регионах, где ввели ограничения после 1 августа
Минэкономразвития объявило о новых мерах поддержки для МСП из-за коронавируса (подробнее ниже). Планирует выдавать гранты в размере от половины до целого МРОТ за каждого сотрудника. Это будет возможно, если в регионе ввели ограничения после 1 августа 2021 года и компании пришлось заморозить свою деятельность минимум на две недели. Деньги будут давать не всем. Сейчас власти составляют список видов деятельности, которые дают право на получение поддержки (regulation.gov.ru).
Собирать заявки на новый грант и перечислять деньги будут налоговые инспекции. Такое уже было в 2020 году, и тоже был важен ОКВЭД (постановления Правительства от 03.04.2020 № 434, от 24.04.2020 № 576). Тогда налоговики часто отказывали в субсидии по формальным причинам. Чаще всего инспекторы цеплялись к виду деятельности, а также к численности сотрудников.
К примеру, если основной код ОКВЭД, указанный в ЕГРЮЛ и в ЕГРИП на 1 марта 2020 года, не подходил по условиям для получения субсидии, налоговики отказывались ее выдавать. Им было не важно, какой фактически была основная деятельность компании или ИП (письма ФНС от 07.08.2020 № БС-4-11/12712, от 11.06.2021 № БС-3-11/4281).
Ряд компаний не стали мириться с действиями налоговой, пошли в суд и буквально выбили из инспекторов деньги. Пусть и с опозданием на год. Смотрите далее, какие обстоятельства и аргументы повлияли на решения судей. Приведете их налоговикам, если те откажутся исполнить вашу заявку.
На заметку
Кому дадут новые гранты от Минэкономразвития
| Субсидии получат компании и ИП, если: 1. Включены в реестр МСП по состоянию на 10 июля 2021 года. 2. Вид деятельности относится к пострадавшим отраслям (ОКВЭД должен числиться в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 10 июля 2021 года). 3. Работают в регионах, где введены ограничения. | 4. Компания не находится в процессе ликвидации и банкротства, а ИП не исключают из ЕГРИП. 5. На 1 июля 2021 года не имеют недоимки по налогам и взносам более 3000 руб. 6. Организации, которая не относится к МСП, принадлежит не более 25 процентов компании-заявителя. |
Аргумент 1. Фактический вид деятельности — тот, который в РСВ
Важная деталь
Верховный суд подчеркивает: вид деятельности из ЕГРЮЛ не имеет экономического основания, если не связан с фактическим видом деятельности (определение от 12.11.2018 № 304-КГ18-9969).
Почему отказали налоговики: основной ОКВЭД не соответствует условиям получения субсидии.
Как заставить передумать. Чтобы убедить налоговиков перечислить деньги, воспользуйтесь универсальным доводом, который успешно использовал пермский автовокзал.
ООО «Альянс» решило получить субсидию, положенную автовокзалам (код ОКВЭД 52.21.21). Но при регистрации компания указала в ЕГРЮЛ общий ОКВЭД подгруппы — 52.21.2 «Деятельность вспомогательная, связанная с автомобильным транспортом». Изменения в реестр внесла только в апреле 2020 года.
Налоговики отказались перечислять деньги. Обоснование — не тот основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ на 1 марта 2021 года. Компания оспорила решение инспекторов в суде и выиграла (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.04.2021 по делу № А50-17829/2020). О том, как ей это удалось, рассказал налоговый юрист Эдуард Пупков.
По его словам, свою роль в суде сыграли три аргумента. Во-первых, общество представило в суд договоры и концессионное соглашение по оказанию услуг автовокзала.
Во-вторых, компания обратила внимание суда на постановление Президиума ВАС от 05.07.2011 № 14943/10. В нем судьи указали, что вид деятельности не может быть определен лишь на основании выписки из ЕГРЮЛ.
В-третьих, в обоснование своих слов представители общества привели постановление Правительства от 01.12.2005 № 713. В пункте 9 этого документа четко расписано: какой вид деятельности имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, тот и считается основным. Эти данные можно взять из расчета по взносам и 4-ФСС (п. 5, 11 приказа Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55). Именно поэтому Эдуард Пупков настаивает: важно не то, какой ОКВЭД в ЕГРЮЛ, а то, какой ОКВЭД по РСВ.
ООО «Альянс» деньги по своему заявлению еще не получило. Счета в казначействе, на которые перечислялись субсидии, сейчас закрыты. Общество подало исполнительные листы в ФССП и налоговую и пока ожидает перечисления.
Чтобы определить фактический вид деятельности
ООО «Альянс», достаточно было посмотреть в расчет
по взносам или запросить данные в ФСС. Более того,
компания всегда состояла на учете в одной и той же
инспекции. Так что налоговикам точно было известно,
чем она реально занимается.
ООО «Агентство налоговой безопасности»
Аргумент 2. Нет лицензии для основного ОКВЭД — значит, на нем не работали
Почему отказали налоговики: основной ОКВЭД не соответствует условиям получения субсидии.
Как заставить передумать. Попробуйте использовать метод «от противного», как сургутское ООО «Медицина и реабилитация».
Компания при регистрации указала в ЕГРЮЛ основной вид деятельности — «Общая врачебная практика» (ОКВЭД 86.21). Короновирусные субсидии этому виду деятельности МСП не полагались. Но фактически компания его и не вела. Общество оказывало услуги по фитнесу.
Узнав о мерах поддержки, компания заменила в ЕГРЮЛ основной вид деятельности на фактический — «Деятельность физкультурно-оздоровительная» (ОКВЭД 96.04). По нему субсидия полагалась (постановление Правительства от 03.04.2020 № 434). А потом обратилась в инспекцию за деньгами.
Важная деталь
Если суд постановил, что компании положена субсидия, то деньги должны перечислить, даже если программа по субсидированию закончилась.
Налоговики отказались перечислять деньги, ведь вид деятельности организации на 1 марта 2020 года не соответствовал условиям получения субсидии.
Компания обратилась в суд. Первую инстанцию проиграла, но продолжила судиться и выиграла в апелляционном, а затем и в окружном судах (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.05.2021 по делу № А75-12966/2020).
О том, какие действия и аргументы помогли компании получить деньги, нам рассказала Оксана Макаренко, юрист компании ООО «Медицина и реабилитация».
Во-первых, общество представило в суд договоры на физкультурно-оздоровительные услуги, платежки по ним, документы об уменьшении арендной платы за помещения для тренировок на период ограничительных мер.
Во-вторых, компания обратила внимание суда на то, что не могла вести медицинскую деятельность, поскольку никогда не получала на нее лицензии.
Компания получила деньги на счет почти через год после подачи заявления — в апреле 2021 года, когда программа по выдаче субсидий уже завершилась. По словам Оксаны Макаренко, это не только помогло восстановить бизнес после почти пятимесячной приостановки работы, но также сохранить персонал и выплатить всю зарплату сотрудникам.
Судьи согласились, что позиция налоговиков приводит
к дисбалансу прав предпринимателей. Пострадавшие
от ограничительных мер не могли получить финансовую
поддержку, хотя их реальная деятельность совпадала
с дополнительным ОКВЭД. А те, кто имел нужный
основной код, получали деньги, даже если не вели
эту деятельность.
Аргумент 3. Не надо путать штатных сотрудников и работников на ГПД
Почему отказали налоговики: численность сократилась более чем на 10 процентов.
Как заставить передумать. Обратите внимание на то, что не все работники были в штате. Смотрите, как использовать этот аргумент, на примере сибирской компании.
ООО «Илим-Ресурс» обратилось за субсидией для МСП в мае 2020 года. Налоговики сообщили, что численность компании в мае составляет менее 90 процентов от мартовской, и отказались перечислять деньги.
Важная деталь
Просто уточнить фактический вид деятельности в реестре недостаточно. Суду нужны документы, подтверждающие, что вы ее вели.
22 мая компания пожаловалась на инспекцию в УФНС по Иркутской области. Мера оказалась очень действенной: деньги поступили на расчетный счет компании уже через девять дней — 1 июня 2020 года. Но хеппи-энда не получилось. Еще через неделю компания получила от инспекции повторный отказ в субсидии, а через полтора месяца — требование вернуть деньги.
Тогда общество обратилось в суд и сумело доказать, что деньги компания получила правомерно. Это инспекторы неверно определили штатную численность (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 07.06.2021 по делу № А19-14839/2020). Подробности дела нам рассказала Ольга Шаничева, директор ООО «Илим-Ресурс».
Компания рассказала в суде, что неразбериха случилась из-за внештатных сотрудников. В марте 2020 года в ООО «Илим-Ресурс» трудились 30 штатных сотрудников и еще четверо оказывали услуги по гражданско-правовым договорам сроком на месяц. При этом у внештатных сотрудников было основное место работы. С апреля услуги ООО «Илим-Ресурс» они больше не оказывали.
Проблема возникла из-за того, что информацию о численности сотрудников налоговики брали из формы СЗВ-М за март и май 2020 года. В этом отчете работодатели показывают не только штатных сотрудников, но и работников по гражданско-правовым договорам. По отчету получалось, что в марте было 34 сотрудника, а стало 30. Поэтому налоговая решила, что компания не сохранила 90 процентов численности сотрудников.
Общество представило в суд гражданско-правовые договоры, акты приема-передачи выполненных работ от 31 марта, справки с основного места работы внештатных сотрудников. Представители компании принесли расчет по взносам за I квартал 2020 года. Из него видно, что по четырем работникам взносы в соцстрах не начислялись — выплаты сотрудникам, привлеченным по гражданско-правовым договорам, облагаются только медицинскими и пенсионными взносами.
Мы обратили внимание суда на то, что не подавали
в марте и апреле в ПФР сведения об увольнениях
по форме СЗВ-ТД. Это доказывает, что компания никого
не увольняла и сохранила всех штатных сотрудников.
Это налоговики неверно определили численность.
Аргумент 4. Количество сотрудников задвоилось из-за уволенных и новичков
Почему отказали налоговики: численность сократилась более чем на 10 процентов.
Как заставить передумать. В отчете задвоились принятые и уволенные сотрудники. Если в ПФР не отправляли СЗВ-ТД об уволенных, значит, увольнений не было. Читайте, как аргумент помог алтайскому предпринимателю.
Налоговики отказали предпринимателю в субсидии из-за того, что к маю сохранилось лишь 88,2 процента от мартовской численности. Ссылались на форму СЗВ-М. В мартовском отчете было 34 сотрудника, а в отчете за апрель — только 30. ИП обратился в суд и выиграл (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2021 по делу № А03-10549/2020).
В суде ИП рассказал, что в марте уволил четырех сотрудников и принял трех новых. По факту численность не поднималась выше 31 работника. То есть к маю она сократилась только на одного человека и составила 96,8 процента от мартовской.
В СЗВ-М за март 2020 года попали данные и об уволенных сотрудниках, и о новичках. В итоге численность по отчету составила 34 сотрудника вместо реальных 31.
Предприниматель представил суду приказы об увольнении и приеме на работу сотрудников в марте 2020 года. Так смог доказать, что соответствовал условиям по численности для получения субсидии.
На заметку
В каких случаях субсидию не удалось получить даже через суд
Виды деятельности не заявлены в ЕГРЮЛ. Сибирская пиццерия не смогла получить субсидию из-за своей беспечности. Компания вообще не заявила никаких видов деятельности в ЕГРЮЛ. Работала так с 2001 года. Требования налоговиков актуализировать данные игнорировала. Внесла в ЕГРЮЛ нужный ОКВЭД только в мае 2020 года, когда собралась получить субсидию. Но налоговики и суд решили, что субсидия ей не положена (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30.06.2021 по делу № А19-19218/2020).
У компании общий код подгруппы по ОКВЭД. Стоматология попыталась получить положенную по виду деятельности субсидию, но в ЕГРЮЛ был указан общий код ОКВЭД подгруппы 86 «Деятельность в области здравоохранения». Уточнила ЕГРЮЛ в апреле 2020 года. Но налоговики и судьи не вняли аргументам компании (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.06.2021 по делу № А29-9118/2020).
за правильный ответ
