Убедитесь, что правильно уменьшаете НДФЛ
Читайте ответы на вопросы, которые задавали бухгалтеры на сентябрьском вебинаре о детских вычетах. Презентацию к нему и план будущих вебинаров найдете в электронном журнале.
ВЕРА ОРОЕВА — эксперт журнала «Главбух». В 2006 году окончила Курский государственный университет по специальности «журналистика». Работала в ГТРК г. Курска, затем пять лет в Управлении ФНС по Курской области. Хобби — английский язык, художественная проза. Публикует рассказы на сайте проза.ру. Член Союза журналистов России.
Сотрудник проходил до октября 2021 года воинскую службу. Стандартный вычет ему предоставлять за весь год?
Да, стандартный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Поэтому право на вычет сохраняется за сотрудником даже в том месяце, в котором у него не было доходов. Вычет предоставьте в полном объеме, но до того месяца, в котором доход сотрудника превысит лимит в 350 тыс. руб.
Важная деталь
Право на вычет сохраняется за сотрудником даже в том месяце, в котором у него не было доходов.
Предоставляли сотруднице вычет в двойном размере, так как в свидетельстве о рождении ребенка был прочерк в строке «отец». В сентябре установили отцовство и оформили новое свидетельство о рождении ребенка, в котором вписан отец. Что делать с вычетом?
Надо отменить двойной вычет. Предоставляйте вычет в одинарном размере начиная с 1-го числа месяца, который следует после установления отцовства (письмо Минфина от 06.05.2011 № 03-04-05/1-337). В вашем случае с 1 октября 2021 года.
Сотрудник работает по основной должности в одном подразделении, а по внутреннему совместительству в другом. Вычет предоставляем пропорционально доходу сотрудника в обоих подразделениях. В 6-НДФЛ отразили вычет таким же образом. Не является ли это нарушением?
Нет, компания вправе самостоятельно определить порядок распределения вычета. Можно разносить его пропорционально зарплате в каждом из подразделений или взять иную пропорцию. Также можно предоставлять весь вычет по месту нахождения одного из подразделений.
У работника двое детей, один из них инвалид. Общая сумма вычета составляет 14 800 руб.: на ребенка-инвалида — 13 400 руб., на другого ребенка — 1400 руб. Оклад сотрудника — 13 000 руб. Как в таком случае предоставлять вычет?
Если сумма вычетов больше облагаемых доходов, то база для расчета НДФЛ равна нулю (п. 3 ст. 210 НК). Это значит, что налог тоже будет нулевым. Сумму превышения вы можете переносить из одного месяца в другой. Но только в течение года (п. 4 ст. 218 НК).
Ребенку сотрудницы в этом году исполнится 18 лет. Вычет на него надо предоставлять до месяца, когда он станет совершеннолетним, или до конца года?
Вычет надо предоставлять до конца года, в котором ребенок стал совершеннолетним. Даже если 18 лет исполнилось в январе, вычет предоставляйте за каждый месяц, пока доход сотрудника не превысит лимит (письмо Минфина от 29.12.2018 № 03-04-06/96676).
У сотрудника двадцатилетний ребенок-инвалид окончил спецшколу в мае 2021 года и поступил в институт. Есть справка о зачислении с 1 сентября 2021 года. Предоставлять ли в таком случае вычет за июль и август?
Нет, пока ребенок не будет зачислен в вуз, вычеты не предоставляйте. Ведь он не учащийся и не студент (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК, письмо Минфина от 29.12.2018 № 03-0406/96676).
Сотрудник принес в бухгалтерию свидетельство о рождении и справку по форме № 9 о регистрации по месту жительства ребенка жены от предыдущего брака. Этого документа достаточно для права на налоговый вычет?
Достаточно. Конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения права на получение детских вычетов, в НК нет. Можно представить любые документы, которые подтверждают факт проживания ребенка в семье (письмо Минфина от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96).
за правильный ответ
Как сохранить вычеты и расходы по электронным билетам
Из-за изменений в правилах по ККТ появилась путаница: в каких случаях можно и нельзя признавать расходы и вычеты по электронным билетам. Вносим ясность.
Вправе ли компания списать расходы на авиабилет без чека
Представьте ситуацию. Сотрудник купил авиабилет для командировки в интернете. По возвращении работник принес в бухгалтерию маршрут-квитанцию и посадочный талон. Бухгалтер потребовал чек и узнал, что его не выдали. После выяснилось, что сайт-продавец не зарегистрирован в России и не выдает кассовых чеков в принципе. Можно ли подтвердить прибыльные расходы на билеты в таком случае?
В интернете существуют иностранные русскоязычные сайты-агрегаторы, которые продают билеты российским гражданам. При покупке мало кто задумывается, российская ли компания владеет сайтом. Узнают о том, что компания не выдает чеки уже по факту.
К примеру, сайт kupibilet.ru выглядит как российский. Однако если прочитать информацию о владельце этого ресурса, то выясняется, что он зарегистрирован в Нидерландах. Организация не скрывает того, что не выдает чеков. Сообщает об этом в своем блоге и разделе поддержки на сайте. Но и не афиширует перед оплатой.
Компании, не зарегистрированные на территории России, действительно не обязаны применять ККТ (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). А значит, иностранные сайты вправе не выдавать чеки покупателям билетов. В таком случае для подтверждения расходов на билеты остаются маршрут-квитанция и посадочный талон с отметкой о досмотре.
Минфин считает, что для подтверждения расходов на электронные авиабилеты маршрут-квитанции и посадочного талона достаточно (письмо Минфина от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1448). Безопаснее, чтобы на посадочном талоне был штамп о досмотре. В электронных посадочных штамп не проставляют. Но сотрудник может его распечатать и обратиться в транспортную компанию. Если поставить штамп невозможно, запросите у перевозчика или его представителя справку с информацией о полете (письма Минфина от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32039, ФНС от 11.04.2019 № СД-3-3/3409).
В Налоговом кодексе нет конкретного перечня документов, подтверждающих расходы. Поэтому организация вправе подтвердить расходы на авиабилеты любыми иными документами, которые напрямую или косвенно подтверждают факт перелета (письма Минфина от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1448, от 28.01.2020 № 03-03-06/1/4908, ФНС от 11.04.2019 № СД-3-3/3409).
Осторожно
В билетах, приобретенных на иностранных сайтах, может быть не выделен НДС. В таком случае компания потеряет право на вычет.
Получается, что отсутствие чека на авиабилет не дает работодателю повод отказывать сотруднику в возмещении расходов на командировку. Так же как и не дает право налоговикам отказывать в таких расходах организации.
Как подтвердить вычеты по НДС с электронных билетов
Чтобы принять к вычету НДС с электронных билетов, расходы по ним должны быть учтены при расчете налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК). НДС к вычету можно принять по следующим документам:
— счет-фактура, выставленный при выдаче проездного документа;
— проездной документ, выданный в виде бланка строгой отчетности (Закон № 54-ФЗ);
— проездной документ по формам Минтранса, выданный одновременно с кассовым чеком или бланком строгой отчетности (п. 2 приказа Минтранса от 08.11.2006 № 134, п. 2 приказа Минтранса от 21.08.2012 № 322).
В проездной документ могут быть включены следующие реквизиты кассового чека или БСО: QR-код или дата и время расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа. В таком случае работник должен сам считать QR-код, скачать кассовый чек, распечатать и предъявить его работодателю (письмо Минфина от 30.10.2020 № 03-07-09/94559).
Авиабилеты. Чтобы принять к вычету НДС, налог должен быть выделен в маршрут-квитанции с номером электронного билета (письмо Минфина от 30.10.2020 № 03-07-09/94559). Также зарегистрируйте маршрут-квитанцию и чек в книге покупок (п. 18 постановления Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Принять НДС с авиабилета к вычету можно только в том периоде, в котором сотрудник отчитался за понесенные расходы. Правило переноса вычетов в течение трехлетнего срока в этом случае не действует (п. 1.1 ст. 172 НК).
Важная деталь
Поездки на общественном транспорте, кроме такси, не облагаются НДС (подп. 7 п. 2 ст. 149 НК).
Железнодорожные билеты. Перевозка пассажиров железнодорожным транспортом облагается НДС по ставке 0 процентов. Поэтому принять к вычету вы сможете НДС только по дополнительным услугам в поездке. Например, за постельное белье. НДС за такие услуги должен быть выделен в билете. Что касается питания, вычет будет неправомерен, если его стоимость не выделена из общей стоимости сервисных услуг (п. 7 ст. 171 НК, письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-03-06/1/37945).
В книге покупок регистрируйте контрольный купон электронного билета и чек ККТ. Как и по авиабилетам, вычет по железнодорожным билетам можно принять только за тот квартал, когда работник отчитался за расходы.
Можно ли принять к вычету и включить в расходы сервисный сбор
НДС. Налог с сервисного сбора нельзя принять к вычету, если билет купил сам сотрудник. Ведь услуги по оформлению билета не относятся ни к расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, ни к расходам на пользование в поездах постельными принадлежностями или на наем жилого помещения, ни к представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК). Если билет покупала организация, НДС можно принять к вычету. Но только при наличии счета-фактуры (п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК).
Налог на прибыль. Сервисный сбор, входящий в стоимость билета, учитывайте в расходах на командировки (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК). Если сумма сбора выделена в отдельной квитанции, учитывайте его как комиссионный сбор (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК).
Сомнительные подписи в путевых листах не помеха вычету
Из-за чего спорили: налоговики отказали компании в вычетах по НДС из-за того, что путевые листы подписывали неустановленные лица.
Кто выиграл: компания.
Победный аргумент: нельзя делать вывод о неправомерности вычетов, основываясь лишь на выборочной экспертизе и показаниях двух свидетелей.
Компания выполняла работы по очистке и уборке территории завода. Для этого привлекала двух взаимозависимых подрядчиков с одинаковыми названиями. Проверяющие не сомневались, что работы были выполнены. Но решили, что по факту уборку проводил кто-то другой.
Налоговики допросили водителей спецтехники, которых подрядчики указывали в путевых листах. Выяснилось, что водители путевые листы не подписывали. Экспертиза 11 из 800 путевых листов установила, что их подписывали неустановленные лица.
После выездной проверки инспекторы доначислили компании НДС, штраф и пени в сумме более 2 млн руб. Организация не согласилась с выводами налоговиков и пошла в суд.
Если бы налоговики нашли реального исполнителя,
компании бы доначислили налог на прибыль и НДС
(п. 2 ст. 54.1 НК). И тогда ей пришлось бы раскрыть
информацию о реальном исполнителе и представить
подтверждающие документы, чтобы снизить доначисления.
гражданской службы РФ 2-го класса
Какие аргументы сработали в пользу компании
Суд указал, что путевой лист составляют, чтобы подтвердить расход ГСМ. В данном случае договоры с подрядчиками по сути являлись договорами аренды транспорта с экипажем. При этом закон не обязывает арендатора вести путевые листы по таким договорам или проверять, как их составил арендодатель.
Почерковедческую экспертизу налоговики провели выборочно. Из 800 путевых листов анализировали только 11. Достоверность подписей в договорах, актах и счетах-фактурах инспекторы не опровергали. Подрядчики сдавали зарплатную отчетность и несли общехозяйственные расходы. Оказывали услуги и другим заказчикам. Счета-фактуры отразили в книгах продаж в полном объеме.
Налоговики неправомерно сделали вывод о завышении объема оказанных услуг, опираясь лишь на недочеты в 11 путевых листах и пояснения двух водителей. Ведь подписание путевых листов иными лицами при уборке территорий — обычай делового оборота и повсеместно применяется из-за специфики деятельности (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.06.2021 № Ф09-3984/21).
Совет редакции: напомните налоговикам — сомнительные подписи не доказывают, что сделка нереальна
То, что документы подписало неустановленное лицо, само по себе не может быть доказательством правонарушения. Нужны и другие аргументы в пользу того, что компания неправомерно уменьшала налоговую базу или сумму налога к уплате (п. 3 ст. 54. 1 НК).
Проверяющие не оспаривали реальность сделки.
Налоговики не смогли доказать, что у подрядчиков
компании не было необходимых ресурсов для уборки
территории завода. Наоборот, у них были необходимая
техника и сотрудники. Поэтому суд подтвердил право
организации на вычеты.
консультирования, аудита и МСФО КСК ГРУПП
О чем еще недавно спорили компании с налоговиками
| Ситуация | Аргументы судей |
|---|---|
О требованиях Штраф правомерен, если ответ на детальное требование неполноценный
| |
| Налоговики запросили у организации пояснения о конкретных причинах убытка в декларации по прибыли. Потребовали реквизиты убыточных договоров, ИНН контрагентов и прочие детали. Компания представила общий ответ. Сообщила, что убыток связан с сезонностью и цикличностью работ, низкой рентабельностью, с переносом и отменой крупных проектов. Налоговиков ответ не устроил, компанию оштрафовали. Организация пошла в суд | Суд заметил, что требования по убыткам направляли компании неоднократно. Они содержали достаточно данных, позволяющих идентифицировать запрашиваемую информацию и документы. Компания была обязана представить их налоговикам. Довод организации о том, что одно из требований направили после окончания срока камеральной проверки, отклонили (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13.08.2021 № Ф01-4316/2021) |
О документах Ошибка бухгалтера не основание доначислять налоги
| |
| Бухгалтер по ошибке провела в бухучете помощь от учредителя как выручку. В декларации по прибыли и НДС эти суммы не включила. На проверке налоговики пересчитали облагаемые доходы и доначислили налоги. Заверения, что факт предоставления финансовой помощи подтверждают договор и приходники, ничего не дали. Документы забрали правоохранители. Компания обратилась в суд | Доводы компании о том, что бухгалтер запуталась в суммах и не могла представить документы, признали обоснованными. Факт изъятия подтверждал и протокол, по которому директор добровольно передал документы правоохранителям. Это также доказывала переписка с прокуратурой (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.08.2021 № Ф08-8098/2021) |
Об авансахПраво на вычет по возвращенному авансу действует только год
| |
| В 2017 году компания получила предоплату по договору. НДС с полученного аванса перечислила в бюджет. Но договор расторгли и предоплату решили вернуть путем трехстороннего взаимозачета. Однако принять к вычету НДС с возвращенного аванса компания решила только в 2019 году. Подала уточненку за 2017 год с возмещением НДС. Но проверяющие отказали в вычетах, поэтому фирма пошла в суд | Суд поддержал налоговиков в трех инстанциях. Правило трехлетнего срока на вычеты по НДС не действует при возврате аванса. Для таких случаев работает пункт 4 статьи 172 НК. Заявить НДС с возвращенного аванса можно только в течение года с момента возврата или отказа (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.08.2021 № Ф07-7695/2021) |
Об убыткахРегистры учета не подтверждают убыток без первичных документов
| |
| Проверяющие запросили у компании документы, подтверждающие убыток прошлых лет в декларации по прибыли. Компания представила регистры бухгалтерского и налогового учета и часть первичных документов. Но не представила документы, по расходам на оплату труда, а также на материальные расходы. Налоговики отказали организации в части неподтвержденных расходов и доначислили прибыль | Налоговики правы. Компания обязана доказывать правомерность убытка первичными документами (постановление Президиума ВАС от 24.07.2012 № 3546/12). Доводы организации о том, что доходы и расходы подтверждают декларации по прибыли за старые периоды, успешно прошедшие камералку, отклонили (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.08.2021 № Ф04-7946/2020) |
