
Как сохранить вычеты и расходы по электронным билетам
Из-за изменений в правилах по ККТ появилась путаница: в каких случаях можно и нельзя признавать расходы и вычеты по электронным билетам. Вносим ясность.
Вправе ли компания списать расходы на авиабилет без чека
Представьте ситуацию. Сотрудник купил авиабилет для командировки в интернете. По возвращении работник принес в бухгалтерию маршрут-квитанцию и посадочный талон. Бухгалтер потребовал чек и узнал, что его не выдали. После выяснилось, что сайт-продавец не зарегистрирован в России и не выдает кассовых чеков в принципе. Можно ли подтвердить прибыльные расходы на билеты в таком случае?
В интернете существуют иностранные русскоязычные сайты-агрегаторы, которые продают билеты российским гражданам. При покупке мало кто задумывается, российская ли компания владеет сайтом. Узнают о том, что компания не выдает чеки уже по факту.
К примеру, сайт kupibilet.ru выглядит как российский. Однако если прочитать информацию о владельце этого ресурса, то выясняется, что он зарегистрирован в Нидерландах. Организация не скрывает того, что не выдает чеков. Сообщает об этом в своем блоге и разделе поддержки на сайте. Но и не афиширует перед оплатой.
Компании, не зарегистрированные на территории России, действительно не обязаны применять ККТ (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). А значит, иностранные сайты вправе не выдавать чеки покупателям билетов. В таком случае для подтверждения расходов на билеты остаются маршрут-квитанция и посадочный талон с отметкой о досмотре.
Минфин считает, что для подтверждения расходов на электронные авиабилеты маршрут-квитанции и посадочного талона достаточно (письмо Минфина от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1448). Безопаснее, чтобы на посадочном талоне был штамп о досмотре. В электронных посадочных штамп не проставляют. Но сотрудник может его распечатать и обратиться в транспортную компанию. Если поставить штамп невозможно, запросите у перевозчика или его представителя справку с информацией о полете (письма Минфина от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32039, ФНС от 11.04.2019 № СД-3-3/3409).
В Налоговом кодексе нет конкретного перечня документов, подтверждающих расходы. Поэтому организация вправе подтвердить расходы на авиабилеты любыми иными документами, которые напрямую или косвенно подтверждают факт перелета (письма Минфина от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1448, от 28.01.2020 № 03-03-06/1/4908, ФНС от 11.04.2019 № СД-3-3/3409).
Осторожно
В билетах, приобретенных на иностранных сайтах, может быть не выделен НДС. В таком случае компания потеряет право на вычет.
Получается, что отсутствие чека на авиабилет не дает работодателю повод отказывать сотруднику в возмещении расходов на командировку. Так же как и не дает право налоговикам отказывать в таких расходах организации.
Как подтвердить вычеты по НДС с электронных билетов
Чтобы принять к вычету НДС с электронных билетов, расходы по ним должны быть учтены при расчете налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК). НДС к вычету можно принять по следующим документам:
— счет-фактура, выставленный при выдаче проездного документа;
— проездной документ, выданный в виде бланка строгой отчетности (Закон № 54-ФЗ);
— проездной документ по формам Минтранса, выданный одновременно с кассовым чеком или бланком строгой отчетности (п. 2 приказа Минтранса от 08.11.2006 № 134, п. 2 приказа Минтранса от 21.08.2012 № 322).
В проездной документ могут быть включены следующие реквизиты кассового чека или БСО: QR-код или дата и время расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа. В таком случае работник должен сам считать QR-код, скачать кассовый чек, распечатать и предъявить его работодателю (письмо Минфина от 30.10.2020 № 03-07-09/94559).
Авиабилеты. Чтобы принять к вычету НДС, налог должен быть выделен в маршрут-квитанции с номером электронного билета (письмо Минфина от 30.10.2020 № 03-07-09/94559). Также зарегистрируйте маршрут-квитанцию и чек в книге покупок (п. 18 постановления Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Принять НДС с авиабилета к вычету можно только в том периоде, в котором сотрудник отчитался за понесенные расходы. Правило переноса вычетов в течение трехлетнего срока в этом случае не действует (п. 1.1 ст. 172 НК).
Важная деталь
Поездки на общественном транспорте, кроме такси, не облагаются НДС (подп. 7 п. 2 ст. 149 НК).
Железнодорожные билеты. Перевозка пассажиров железнодорожным транспортом облагается НДС по ставке 0 процентов. Поэтому принять к вычету вы сможете НДС только по дополнительным услугам в поездке. Например, за постельное белье. НДС за такие услуги должен быть выделен в билете. Что касается питания, вычет будет неправомерен, если его стоимость не выделена из общей стоимости сервисных услуг (п. 7 ст. 171 НК, письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-03-06/1/37945).
В книге покупок регистрируйте контрольный купон электронного билета и чек ККТ. Как и по авиабилетам, вычет по железнодорожным билетам можно принять только за тот квартал, когда работник отчитался за расходы.
Можно ли принять к вычету и включить в расходы сервисный сбор
НДС. Налог с сервисного сбора нельзя принять к вычету, если билет купил сам сотрудник. Ведь услуги по оформлению билета не относятся ни к расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, ни к расходам на пользование в поездах постельными принадлежностями или на наем жилого помещения, ни к представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК). Если билет покупала организация, НДС можно принять к вычету. Но только при наличии счета-фактуры (п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК).
Налог на прибыль. Сервисный сбор, входящий в стоимость билета, учитывайте в расходах на командировки (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК). Если сумма сбора выделена в отдельной квитанции, учитывайте его как комиссионный сбор (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК).
