Два примера, как списать основное средство после продажи

Смотрите на примерах, как отразить продажу основного средства в налоговом учете. Действовать надо в зависимости от того, какой результат получили от продажи. Убыток списывают в особом порядке.

Какие расходы учитывать для налога на прибыль. В налоговом учете доход от продажи основного средства уменьшают на стоимость имущества, а также на расходы, связанные с реализацией. К ним относят, например, траты на оценку, хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку.

Включите в расходы остаточную стоимость основного средства, если продали имущество, по которому начисляли амортизацию (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК). При линейном способе остаточную стоимость определите по формулам:

Если начисляли амортизационную премию, остаточную стоимость считайте по формуле:

Если компания продает имущество, которое не подлежит амортизации, к примеру землю, выручку уменьшите на стоимость приобретения или создания этого имущества (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК, письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-03-06/2/102999).

Как учесть продажу основного средства с прибылью. Смотрите на примере 1, как в налоговом учете отразить реализацию основного средства, если продали его с прибылью.

Важная деталь

Амортизационную премию понадобится восстановить, если имущество в течение пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию продали взаимозависимому лицу.

Пример 1. Как учесть продажу основного средства, если получили прибыль

Организация продала нежилое помещение. Цена по договору — 600 000 руб., в том числе НДС. Остаточная стоимость помещения по данным налогового учета — 348 000 руб. Расходы на оценку составили 15 000 руб. Оценщик применяет УСН. Организация с покупателем — невзаимозависимые лица.

Бухгалтер рассчитал доход от продажи имущества — 500 000 руб. (600 000 ₽ – (600 000 ₽ × 20 : 120)). В результате компания получила прибыль 137 000 руб. (500 000 – 348 000 – 15 000). В налоговом учете бухгалтер отразил доход от реализации недвижимости — 500 000 руб. А также единовременно учел расходы в виде остаточной стоимости помещения — 348 000 руб. и расходы на независимого оценщика — 15 000 руб.

Как списать убыток. Убыток от продажи амортизируемого имущества в налоговом учете списывают равномерно в течение оставшегося срока полезного использования. Как это сделать, смотрите на примере 2.

Пример 2. Как учесть убыток от продажи амортизируемых основных средств

ООО «Альфа» продало производственное оборудование за 5 000 000 руб. без учета НДС. Объект купили год назад за 10 602 000 руб. без учета НДС. Оборудование относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования — 38 месяцев.

За период использования компания начислила налоговую амортизацию в размере 3 348 000 руб. (10 602000 ₽ : 38 мес. × 12 мес.). Остаточная стоимость объекта на дату продажи — 7 254 000 руб. (10 602 000 – 3 348 000). На транспортировку потратили 25 000 руб.

Убыток от продажи оборудования составил 2 279 000 руб. (5 000 000 – 7 254 000 – 25 000). После продажи начиная со следующего месяца бухгалтер будет равномерно списывать убыток в течение 26 месяцев (38 – 12). В прочие расходы ежемесячно будут включать часть убытка в размере 87 653,85 руб. (2 279 000 ₽ : 26 мес.).

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

Компания продала основное средство, которое подлежит амортизации. Как списать убыток от его продажи в налоговом учете?

Убыток от продажи амортизируемого имущества в налоговом учете списывают равномерно в течение оставшегося срока полезного использования.

Сразу.

Равномерно в течение оставшегося срока полезного использования.

Перечитать статью и сдать тест еще раз