Ответственность за неисполнение требований
Подайте запрошенные налоговой инспекцией пояснения в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили требование. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 88 НК.
10 рабочих дней
есть у компании, чтобы представить документы по требованию
Отсчет срока начинают на следующий день за днем фактического вручения указанного требования (п. 2 ст. 6.1 НК). Этот порядок установлен как для пояснений по ошибкам в отчетности, так и для пояснений:
— почему в уточненной декларации или расчете уменьшили налог к уплате;
— откуда возник убыток, заявленный в декларации или расчете.
Документы, которые инспекция вправе запросить при камеральной проверке, организация должна представить в течение 10 рабочих дней со дня, когда получила требование. День получения зависит от того, как инспекция направила требование. Если требование отправили заказным письмом по почте, считают, что налогоплательщик получил его через шесть дней.
Как считать сроки, которые отводятся налогоплательщикам на подготовку бумаг, смотрите в таблице ниже.
Сроки для ответа на требование представить документы или пояснения
| Что требует инспекция | Как получено требование | Срок ответа на требование (в рабочих днях) |
|---|---|---|
| Инспекция прислала требование в рамках камеральной или выездной проверки | ||
| Документы | Лично в ИФНС | 10 дней с даты, когда получено требование (п. 3 ст. 93 НК) |
| По почте | 16 дней с даты, когда инспекция отправила требование (п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 93 НК) | |
| По ТКС | 10 дней с даты отправки квитанции о приеме требования (п. 3 ст. 93 НК) | |
| Через личный кабинет на сайте ФНС | 11 дней с даты размещения требования (п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 93 НК) | |
| Пояснения | Лично в ИФНС | 5 дней с даты, когда получено требование (п. 3 ст. 88 НК) |
| По почте | 11 дней с даты, когда инспекция отправила требование (п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 88 НК) | |
| По ТКС | 5 дней с даты отправки квитанции о приеме требования (п. 3 ст. 88 НК) | |
| Через личный кабинет на сайте ФНС | 6 дней с даты размещения требования (п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 88 НК) | |
| Инспекция прислала требование в рамках встречной проверки | ||
| Документы по контрагенту или информацию по конкретной сделке | Лично в ИФНС | 5 дней с даты, когда получено требование (п. 5 ст. 93.1 НК) |
| По почте | 11 дней с даты, когда инспекция отправила требование (п. 4 ст. 31, п. 5 ст. 93.1 НК) | |
| По ТКС | 5 дней с даты отправки квитанции о приеме требования (п. 5 ст. 93.1 НК) | |
| Через личный кабинет на сайте ФНС | 6 дней с даты размещения требования (п. 4 ст. 31, п. 5 ст. 93.1 НК) | |
Если на требование о пояснениях плательщик не отреагирует, грозит ответственность по пункту 1 статьи 129.1 НК. Под эту норму подпадают пояснения, которые инспекции требуют в ходе камеральных проверок на основании пунк-та 3 статьи 88 НК. Если не дать такие пояснения или представить позже установленных пяти рабочих дней, инспекторы выпишут организации штраф — 5000 руб. А за повторное нарушение в течение календарного года размер штрафа составит уже 20 000 руб. Возможности получить отсрочку, как по требованиям документов, нет (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК).
Аналогичные штрафы будут и в том случае, если организация, которая обязана сдавать декларацию по НДС в электронном виде, вместо электронных файлов сдаст пояснения на бумаге. Дело в том, что пояснения, оформленные на бумаге, в этом случае считаются непредставленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК). А значит, ответственность будет такой же, как если бы организация вообще не сдала пояснения. Прочие штрафы — в таблице ниже.
Если организация вовремя направила пояснения в электронной форме, но с нарушением установленного формата, пояснения также не будут считаться представленными (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ).
Ответственность за нарушение требований налоговиков
| Нарушение | Ответственность |
|---|---|
| Неисполнение и несвоевременное исполнение требования о представлении документов | Предусмотрена налоговая и административная ответственность (ст. 106 НК, ст. 2.1 КоАП): — размер штрафа по статье 126 НК — 200 руб. за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ. За повторное нарушение — штраф 400 руб. (200 ₽ × 2) за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ (п. 2, 3 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК); — размер штрафа — от 300 до 500 руб. для должностных лиц организации. Например, для ее руководителя (ч. 1 ст. 15.6 КоАП) |
| Неисполнение или несвоевременное исполнение требования о представлении документов контрагентом или представление документов с заведомо недостоверными сведениями | Предусмотрена налоговая и административная ответственность: — размер штрафа — от 5000 до 10 000 руб. За повторное нарушение — до 20 000 руб. (п. 2 ст. 126, п. 2 ст. 129.1 НК). За неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении документов суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП) |
| Неявка по вызову налоговой инспекции | Предусмотрена административная ответственность. По заявлению инспекции суд может вынести предупреждение или оштрафовать должностных лиц организации (например, ее руководителя) на сумму от 2000 до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП) |
| Неявка свидетеля для дачи показаний или уклонение от явки без уважительных причин | Предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа — 1000 руб. (ст. 128 НК). Штрафа не будет, если свидетель пришел на допрос, но отказывается подписать протокол, если с ним не согласен |
