Как проверяют налоговую нагрузку
Показатели налоговой нагрузки по НДС инспекции сравнивают со среднеотраслевыми значениями по региону. Ежегодно эти значения меняются. Узнать актуальный показатель применительно к вашему виду деятельности можно на сайте ФНС в разделе «Прозрачный бизнес». В этом же разделе можно сравнить налоговую нагрузку вашей организации со среднеотраслевым значением.
Программа АИС «Налог-3» автоматически сравнивает налоговую нагрузку организации с показателями среднеотраслевой налоговой нагрузки, которые в нее загружены. ИФНС не используют калькулятор налоговой нагрузки на сайте ФНС pb.nalog.ru и не смотрят средние показатели на сайте nalog.ru в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок».
Для самопроверки организации могут использовать калькулятор на сайте ФНС «Прозрачный бизнес» и Критерии для отбора в план выездных проверок. Это две разные методики, поэтому показатели нельзя сравнивать между собой. Например, по методике Критериев в налоговой нагрузке учитывают НДФЛ, а в калькуляторе нет.
Калькулятор на сайте ФНС. В калькуляторе можно рассчитать налоговую нагрузку по виду деятельности в конкретном регионе. Сервис позволяет определить совокупную налоговую нагрузку по виду деятельности в регионе, в том числе по налогу на прибыль и НДС. Калькулятор считает налоговую нагрузку без НДФЛ, поэтому больше приближен к методике, которую ИФНС использует на практике.
Калькулятор налоговой нагрузки на сайте ФНС для упрощенщиков не предназначен. Налоговую нагрузку по налогу на УСН инспекторы не считают, а ФНС не публикует по ней средние показатели. Кандидатов на выездную проверку среди упрощенщиков отбирают среди тех, у кого неоднократно приближаются к пороговым значениям показатели, при которых сохраняется право на спецрежим (п. 6 Критериев, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
Критерии отбора в план выездных проверок. При помощи критериев можно рассчитать налоговую нагрузку по виду деятельности в среднем по России. Способ расчета установлен в приказе ФНС № ММ-3-06/333, который утвердил Критерии для отбора в план выездных проверок. Посчитанные таким способом средние показатели по отраслям и видам деятельности ФНС добавляет в приложение № 3 к приказу № ММ-3-06/333 и публикует на сайте nalog.ru в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок».
Низкая налоговая нагрузка или рентабельность может стать поводом для выездной налоговой проверки. Но это редкость. А вот пояснить причины низкой нагрузки попросят точно. Объясняться или нет с инспекцией — право компании, а не обязанность (подп. 7 п. 1 ст. 21 НК). Но лучше ответить на просьбу налоговиков и назвать объективные причины низких показателей. Например, увеличилась стоимость сырья или компания ведет ремонт основных средств. Возможно, закупили импортное оборудование или большую партию товаров.
