Как пояснить расхождения с бухгалтерской отчетностью

Налог на прибыль.  Декларацию по налогу на прибыль инспекторы сравнят и с бухгалтерской отчетностью. Понятно, что цифры, скорее всего, разойдутся. Из-за расхождений налоговики потребуют пояснения. Вот образцы пояснений, которые запрашивают чаще всего.

НДФЛ. Между расчетом 6-НДФЛ и отчетом о движении денежных средств нет действующих контрольных соотношений. Однако на практике инспекторы сопоставляют сумму начисленного дохода в поле 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» раздела 2 расчета 6-НДФЛ со строкой 4122 отчета о движении денежных средств, где показывают платежи по оплате труда. Если есть расхождение, налоговая инспекция вправе запросить пояснения.

Соотношение не обязательное. Разница в показателях не означает, что в отчете ошибка. При этом инспекции иногда требуют пояснить расхождение между доходами сотрудников и оборотами по счетам 50 и 51 в корреспонденции со счетом 70. Расхождение возникнет на суммы:

— страховых взносов. В строку 4122 включают не только выплаты работникам, но и взносы, которые начислили на эти доходы. В 6-НДФЛ взносы не показывают;

— переходящих выплат. В 6-НДФЛ попадают начисленные доходы, а в отчет о движении денежных средств — выплаченные. Например, декабрьскую зарплату, которую выплатили в январе 2022 года, надо отразить в поле 110 отчета 6-НДФЛ за 2021 год. Но в отчет о движении денежных средств за 2021 год она не попадет.