Из-за каких ошибок в 6‑НДФЛ компания получит требование от инспекторов
Воспользуйтесь новыми формулами для сверки строк в расчете 6-НДФЛ, если налоговики запросят пояснения по показателям за 2021 год. Исправленные контрольные соотношения ФНС выпустила уже после сдачи годовой отчетности. Читайте, что с чем теперь сверяет программа налоговиков.
ФНС скорректировала и дополнила контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ, доведенные письмом от 18.02.2022 № БС-4-11/1981 (письмо от 10.03.2022 № БС-4-11/2819). Уточнили формулы для проверки НДФЛ с дивидендов, доходов высококвалифицированных специалистов и фиксированных авансов, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.
Проконтролируйте налог с дивидендов
Сумма налога на прибыль, которую можно зачесть в счет НДФЛ с дивидендов, в поле 155 не должна превышать сумму налога, исчисленную с дивидендов, в поле 141. Контрольное соотношение 1.22 считайте по формуле:
В то же время показатель из поля 155 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» инспекторы сопоставят с суммой полей «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» разделов 2 справок к расчету 6-НДФЛ. Данные сопоставят по соответствующим ставкам (контрольное соотношение 1.24):
Если соотношение не выполняется, то в расчете ошибка. Убедитесь, что верно рассчитали сумму налога на прибыль с дивидендов в пользу организации — налогового агента, который зачитывают в счет НДФЛ. Проверьте, что не включили в указанные поля суммы налога на прибыль, которые относятся к еще не выплаченным дивидендам.
Проверьте доходы высококвалифицированных специалистов
Сумма доходов в поле 115 «Доходы высококвалифицированных специалистов» не должна превышать сумму дохода в поле 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» (контрольное соотношение 1.21):
Сумму начисленного дохода в поле 115 «Доходы высококвалифицированных специалистов по трудовым договорам и ГПД» раздела 2 расчета 6-НДФЛ инспекторы сопоставят с доходами из справок о доходах к 6-НДФЛ. Инспекторы сравнят доходы, которые облагаются по одинаковым ставкам (контрольное соотношение 1.23):
Еще по этой теме
Сумма в поле 115 будет меньше суммы полей «Общая сумма дохода», если организация выплачивала высококвалифицированному сотруднику-резиденту доходы, не связанные с работой по трудовому договору или ГПД. Например, организация выдала такому сотруднику подарок стоимостью более 4000 руб. Стоимость подарка будет облагаться по ставке 13 процентов. Этот доход налоговый агент покажет в справке о доходах вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке 13 процентов. При этом в поле 115 такой доход не попадет.
Если получили требование по контрольному соотношению 1.23, проверьте, правильно ли перенесли из регистров все доходы высококвалифицированного сотрудника и не допустили арифметическую ошибку. Убедитесь, что одинаково учли доходы, которые частично освобождены от НДФЛ. Например, материальную помощь и подарки.
Сопоставьте суммы фиксированных авансов
Сумму фиксированного авансового платежа в поле 150 раздела 2 расчета 6-НДФЛ инспекторы сопоставят с суммой фиксированных авансовых платежей в разделе 2 из справок о доходах к 6-НДФЛ (контрольное соотношение 4.4):
В поле 150 «Сумма фиксированного авансового платежа» указывают сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Если соотношение не выполняется, в расчете ошибка.
Сумма фиксированных авансовых платежей раздела 2 справки о доходах к 6-НДФЛ не может быть равна нулю, если есть выданное уведомление ИР Патент. Формула контрольного соотношения 4.5 такая:
