Как налоговики проверяют тех, кто на упрощенке
На упрощенке рисков больше у компаний и ИП на объекте «доходы минус расходы». Но и у компаний с объектом «доходы» налоговики также находят нарушения. Узнайте, как избежать рисков.
Сравнивают доходы и расходы с банковской выпиской
Важная деталь
Включайте в доходы на упрощенке компенсацию расходов, поступившую от заказчика.
Налоговики сверяют сумму доходов в декларации с поступлениями на счет. Если компания применяет объект «доходы минус расходы», инспекторы стали сравнивать с выпиской по счету и сумму затрат.
Расхождение в декларации и банковской выписке чаще всего не является ошибкой. Поясните это налоговикам. Но бывает, что компании не учитывают доходы, которые облагаются налогом. Например, компенсацию расходов от заказчика (письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-11-06/2/99606). Или списывают расходы, которые не входят в разрешенный перечень на упрощенке. Тогда перечислите в бюджет недоимку и пени, а затем сдайте уточненку. В этом случае налоговики не вправе оштрафовать компанию (п. 4 ст. 81 НК). Безопаснее также ежеквартально сверять доходы с банковской выпиской, чтобы убедиться, что все нужные суммы вы отразили в книге учета.
Доходы сверяют с лимитом
Налоговики отслеживают ситуации, когда доходы или численность приближаются к лимитам на упрощенке. Доходы на этом спецрежиме в 2022 году не должны превышать 219,2 млн руб., а численность — 130 работников. Нередко компании распределяют доходы на несколько зависимых организаций или ИП, чтобы не превышать лимит. Но налоговики объединят доходы компаний, если заподозрят, что они ведут единый бизнес. Если сумма доходов превысит лимит, инспекторы пересчитают налоги на общей системе.
Проверяют сделки с сомнительными поставщиками
Если компания применяет объект «доходы минус расходы», налоговики могут потребовать исключить расходы по сделке с сомнительным поставщиком. Тогда придется доказывать, что сделка реальная. Чтобы это подтвердить, сдайте налоговикам первичку, договоры, документы, которые вы запросили у поставщика, когда его проверяли.
Также у налоговиков вызывают подозрения сделки с зависимыми компаниями и ИП. Поэтому предупреждайте директора, если в таких сделках явно нерыночные цены. То же относится к другим нетипичным условиям договоров: длительным отсрочкам, завышенным штрафам и т. д. (п. 15 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060).
Контролируют численность и выплаты физлицам
Инспекторы отслеживают ситуации, когда зарплата в компании ниже МРОТ или среднеотраслевых показателей. Например, зарплата может быть меньше минималки из-за того, что сотрудников оформили на неполное рабочее время. Поясните это налоговикам. По численности налоговики вычисляют схемы с самозанятыми. Допустим, численность работников существенно снизилась, но увеличилось количество гражданско-правовых договоров с ИП и самозанятыми. Налоговики заподозрят, что таким образом компания прикрывает трудовые договоры.
Если директор экономит на НДФЛ и взносах за счет таких договоров, объясните, в чем риски. Расскажите, что налоговиков заинтересует ситуация, когда ИП или самозанятый получает доходы только от компании. А судьи в таких случаях часто поддерживают налоговиков (определение Верховного суда от 14.02.2019 № 304-КГ18-25124).
за правильный ответ
