Пониженные взносы

Компании и предприниматели из реестра МСП в 2022 году, как и прежде, перечисляют взносы по пониженному тарифу 15 процентов с выплат, которые превышают МРОТ. Минфин напомнил, что пониженную ставку нужно применять с месяца, когда компанию внесли в реестр МСП. Вид деятельности значения не имеет.

Пониженный тариф для малого и среднего бизнеса ввели в 2020 году, он действует бессрочно (п. 2.1 ст. 427 НК). Из пониженной ставки 15 процентов 10 составляют пенсионные взносы и 5 — медицинские. Учтите, что в 2022 году надо ориентироваться уже на новый федеральный МРОТ — 13 890 руб.

В марте этого года в ходе совещания по социально-экономической поддержке субъектов РФ Владимир Путин заявил о скором внеплановом повышении МРОТ в 2022 году. Точной даты пока нет. Но уже есть информация, что, скорее всего, минималка вырастет на 9 процентов и составит 15 140 руб.

С дохода работника в пределах МРОТ начисляйте взносы по обычному тарифу, а с суммы превышения — по пониженному. Районные коэффициенты при этом учитывать не нужно. В 2022 году ожидается изменение и в этом правиле. До 15 июля 2022 года Президент поручил внести поправки в НК и установить для малых и средних предприятий совокупную ставку по взносам в 15 процентов для выплат в пределах МРОТ. Сейчас вы платите взносы по совокупной ставке 30 процентов с выплат в пределах МРОТ и только к выплатам сверх МРОТ применяете пониженную ставку 15 процентов (п. 2 ст. 425 и подп. 17 п. 1 ст. 427 НК).

Малый и средний бизнес не вправе отказываться от пониженных тарифов по страховым взносам, считает Минфин (письмо от 03.06.2021 № 03-15-05/43471). По мнению чиновников, применение пониженных тарифов — это обязанность, а не право компании.

Хотя снижение тарифов по взносам и было одной из мер поддержки бизнеса, их нельзя считать льготами, объяснил Минфин. Положения о применении пониженных тарифов по взносам и их размер закреплены в Налоговом кодексе (п. 1, 2.1 ст. 427 НК). Налоговый кодекс не позволяет плательщику страховых взносов отказаться от установленных тарифов либо изменить их размер даже в большую сторону. Компании из реестра обязаны применять пониженные тарифы, уверены чиновники.

Есть компании, которым проще считать взносы по общему тарифу. К примеру, в ситуации, если превышение зарплаты над минималкой настолько незначительно, что нет смысла связываться с раздельным учетом взносов. По логике Минфина получается, что такие компании вправе учитывать в расходах только взносы, начисленные в пределах 15-процентного тарифа. Ведь по закону при расчете налога на прибыль и налога по упрощенке учитывают взносы, которые начислены в соответствии с законодательством РФ.

Чтобы полностью исключить риски, не включайте в расходы взносы, которые платите сверх пониженного тарифа. Впрочем, даже если будете их учитывать, вероятность налоговых доначислений низкая. Проверяющим невыгодно пересчитывать взносы в меньшую сторону и снимать расходы. Ведь доначисленный налог на прибыль или по упрощенке получится меньше, чем переплата по взносам, которую компания вправе будет зачесть или вернуть.

И еще. Когда сравниваете заработок работника за месяц с федеральным МРОТ, убирайте из расчета выплаты, которые не подпадают под страховые взносы (раздел I письма ФНС от 13.07.2020 № БС-4-11/11315, п. 1 ст. 421, 422 НК). Например, больничные, материальную помощь в пределах 4000 руб., оплату по договорам аренды имущества, лизинга. Выплаты по договорам подряда, оказания услуг и по договору авторского заказа, наоборот, учитывайте (подп. 1 п. 1, п. 4 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК).