Новый спецрежим
Новый режим называется «автоматизированная система налогообложения». Это гибрид упрощенки и режима для самозанятых. Далее будем ее называть автоматизированной упрощенной системой налогообложения — АУСН. Главное отличие от обычной упрощенки в том, что налог рассчитают инспекторы и не надо платить взносы. Перейти на него можно с 1 июля 2022 года, но это касается не всех. Каким условиям надо соответствовать, чтобы применять спецрежим, смотрите ниже.
Условия и лимиты для перехода на автоматизированную упрощенку
| Показатель | Лимит | Особенности |
|---|---|---|
| Доходы | 60 млн руб. | Не нужно считать размер доходов и сверять их с лимитом при переходе на АУСН, в отличие от упрощенки |
| Средняя численность сотрудников | 5 человек | Не нужно считать численность и сверять ее с лимитом при переходе на АУСН. После перехода на АУСН нельзя нанимать на работу сотрудников, которые больше половины года не проживают в России, — налоговых нерезидентов. Также нельзя нанимать персонал, который имеет право на досрочную пенсию. Нельзя платить зарплату наличными, в натуральной форме, выплачивать доходы, по которым ставка НДФЛ 9, 30 или 35 процентов |
| Остаточная стоимость основных средств | 150 млн руб. | Малые предприятия, которые ведут бухучет в упрощенном порядке, остаточную стоимость могут считать так: первоначальная стоимость минус амортизация |
| Учредители | 25 процентов —доля участия других организаций в уставном капитале | |
| Филиалы и обособки | Не должно быть филиалов или обособок | |
| Обслуживающий банк | Все счета и корпоративные электронные средства платежа должны быть открыты в банках из специального списка ФНС | Реестр уполномоченных банков утверждает ФНС и публикует на своем сайте. На данный момент такой реестр еще не сформирован |
Пилотный проект автоматизированной упрощенки пока что будет действовать в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Если проект будет успешным, новую упрощенку, скорее всего, можно будет применять по всей стране.
Инспекторы сами посчитают налог тем, кто перейдет на новый спецрежим. Возьмут данные по банковским счетам и показатели онлайн-ККТ. Бухгалтеры опасаются массовых ошибок. Как налоговики определят, включать поступившую на счет сумму в доходы или нет? Может быть, это заем, который не облагается налогом? Как посчитают расходы на покупку товаров, если их учитывают только после перепродажи?
Как на самом деле. Банк будет ежемесячно передавать налоговикам данные о поступлениях и списаниях со счета. Суммы, которые не являются доходами, банк сможет вычислить по назначению платежа. Кроме того, сначала банк предоставит компании возможность ознакомиться с данными по счету и только после этого отправит налоговикам. Это не гарантирует, что налог рассчитают без ошибок. Но как минимум у компании будет возможность подкорректировать данные. К примеру, если покупатель ошибся в назначении платежа. Также можно будет уточнить показатели за три предыдущих года. Компания сообщит банку исправленные данные, и инспекторы пересчитают налог.
Сроки для уведомления о переходе на новую упрощенку
| Кто подает уведомление | С какой даты можно перейти на новый спецрежим | Срок уведомления |
|---|---|---|
| Новые организации и ИП | С даты постановки на учет в ИФНС | В течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет |
| Организации и ИП на общей системе или упрощенке | С 1 января следующего года | Не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на автоматизированную упрощенку |
Теперь о расходах. Их будут учитывать на дату списания со счета. Поэтому отслеживать момент перепродажи товаров не понадобится. Предоплата тоже будет считаться расходом.
Заполнять книгу учета и сдавать декларацию действительно не потребуется. Но с другой отчетностью не все так просто. Кроме того, придется ежемесячно проверять информацию о расчетах, которую банк передает в налоговую. Сообщать налоговикам о неденежных доходах. Начислять зарплату работникам и оформлять кадровые документы. В небольших компаниях этим обычно занимается бухгалтер. И это не полный список. Не исключено, что налоговики будут присылать требования сдать пояснения или документы. Дело в том, что камеральные и встречные проверки для нового спецрежима не отменяют. Камеральную проверку налоговики будут проводить по итогам года в феврале — апреле следующего года.
Главные плюсы и минусы нового спецрежима
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Не надо заполнять налоговую декларацию и книгу учета | Счет можно открыть только в банке из списка ФНС |
| Не надо сдавать отчетность по взносам и НДФЛ | Зарплата только безналичная |
| Не надо платить взносы | Платежи по налогу — ежемесячные |
| Не надо вести бухучет | Лимиты доходов и численности меньше, чем на упрощенке |
| Ставки налога планируют выше, чем на упрощенке |
Что касается бухучета, то еще вопрос, стоит ли от него отказываться. А если компания нарушит лимиты для нового спецрежима и придется переходить на обычную упрощенку или общую систему? Тогда учет придется восстанавливать. Заметим, что требований к тем, кто применяет новый спецрежим, гораздо больше, чем к упрощенке.
На новом спецрежиме компаниям и ИП не потребуется платить взносы в ФНС. А взносы в ФСС установят в фиксированной сумме — 2040 руб. в год. Получится ли сэкономить за счет этого?
Для компаний с большими официальными зарплатами отмена взносов выгодна. Но много ли таких в небольшом бизнесе? Ставки налога, скорее всего, увеличат. Поэтому вполне возможно, что сэкономить на новом спецрежиме не получится. Покажем это на примере. Допустим, что для объекта «доходы» утвердят ставку, которую планировали чиновники, — 8 процентов.
Требований к компаниям и ИП на новом спецрежиме будет больше, чем на упрощенке. Причем отслеживать их нужно ежемесячно. Все счета должны быть только в банках из списка ФНС. Зарплату наличными выдавать нельзя. Физлица не должны получать от компании доходы, которые облагаются НДФЛ по особым ставкам. Например, это материальная выгода по займам и рекламные призы.
Спецрежим запретят применять тем, у кого есть работники-нерезиденты, а также комиссионерам и агентам. Средняя численность за любой месяц с учетом подрядчиков не должна превышать пять человек. Не вправе применять спецрежим компании с обособленными подразделениями. К примеру, если у компании отдел продаж в центре города, а головной офис в другом месте.
Чем новый спецрежим отличается от упрощенки
| Характеристика | Новый спецрежим | Упрощенка |
|---|---|---|
| Лимит доходов | 60 млн руб. в год | 200 млн руб. в год |
| Лимит средней численности | 5 человек | 130 человек |
| Ставка налога | Точные ставки еще неизвестны. В первоначальных вариантах законопроекта — это 8 процентов для объекта «доходы», 20 процентов для объекта «доходы минус расходы» | От 1 до 6 процентов для объекта «доходы», от 5 до 15 процентов для объекта «доходы минус расходы» в зависимости от регионального законодательства |
| Ставка минимального налога для объекта «доходы минус расходы» | 3 процента | 1 процент |
| На какие суммы можно уменьшить налог на объекте «доходы» | На торговый сбор | На взносы, больничные и торговый сбор |
| Какие расходы можно учесть на объекте «доходы минус расходы» | Те же, что на общей системе | Только расходы из специального перечня. Например, в этом перечне нет договорных штрафов |
| Как часто нужно платить налог или авансы | Ежемесячно — до 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным | Ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом |
| Книга учета доходов и расходов | Можно не вести | Обязательна |
| Декларация | Отчитываться не нужно | Ежегодная |
| Отчетность по НДФЛ и взносам | Сдавать не нужно | Обязательна |
| Отчетность в ПФР | Список определит ПФР | Стандартная |
| Взносы в ФНС | 0 процентов | Стандартные тарифы — 30 процентов или 15 процентов |
| Взносы в ФСС | 2040 руб. в год | Стандартные тарифы |
| Кто не вправе применять | — те, кто платит физлицам наличные доходы, доходы в натуральной форме или облагаемые по ставкам 9, 30 или 35 процентов; — компании и ИП с сотрудниками-нерезидентами; — те, у кого есть работники, которые имеют право на досрочную пенсию; — комиссионеры, агенты; — компании с обособленными подразделениями; — те, кто совершает сделки с ценными бумагами, оказывает финансовые услуги; — некоммерческие организации, унитарные предприятия; — те, кто не вправе применять обычную упрощенку | Компании с филиалами и некоторые другие организации (п. 3 ст. 346.12 НК) |
| Как перейти на спецрежим | Направить налоговикам уведомление не позднее 31 декабря. Можно сделать это через банк | Направить налоговикам уведомление не позднее 31 декабря |
| С какого момента перейти на другую систему, если компания нарушила условия для спецрежима | С начала месяца, в котором было нарушение | С начала квартала, в котором было нарушение |
| Можно ли совмещать с патентом | Нет | Да |
| Бухучет | Можно не вести | Обязателен |
| Счет в банке | Только в банке из списка ФНС | В любом банке |
| Зарплата | Только безналичная со счета в банке | Безналичная или наличная |
| Предоставлять ли работникам социальные и имущественные вычеты | Нет | Да |
| Спецоценка условий труда | Не проводят | Проводят |
