Расчеты с контрагентами по претензиям: как отразить в учете
- 1Потребовали неустойку, проценты или компенсацию убытков
- Проводки для бухучета
- 2Истребовали обратно неотработанный аванс
- Пример, как отразить в налогах и бухучете
- 3Вернули бракованный товар
- Порядок учета
Как учесть неустойку, проценты за просрочку, возмещение убытка
В бухучете. Начисленные неустойку, проценты за нарушение условий договора и компенсацию убытков учитывайте в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Пример 1 — ниже. Отразите их проводкой:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» начислили неустойку, проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом. |
В налогах. На общей системе налогообложения неустойку, проценты и другие компенсации за нарушение договора включите во внереализационные доходы (п. 3 и 6 ст. 250 НК, письмо Минфина от 27.07.2020 № 03-03-06/1/65419). Признайте доходы в день, когда их признает должник или вступит в силу решение суда по уплате санкций (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК, письма Минфина от 04.09.2020 № 03-03-06/1/77856, от 22.07.2019 № 03-03-06/1/54249).
Считается, что должник признал свои обязательства, если он:
— уплатил неустойку, проценты за просрочку;
— не направил свои возражения в ответ на требование об уплате санкций или прислал письменное согласие исполнить требование.
Ориентируйтесь на даты соглашения о расторжении договора, акта сверки задолженностей, письма должника о признании долга, платежных документов, подтверждающих частичную или полную уплату неустойки. Такой вывод следует из писем Минфина от 02.11.2020 № 03-03-06/1/95159, от 03.09.2020 № 03-03-06/1/77241. В них рекомендации для налогового учета. Но можно руководствоваться этими письмами и для бухучета (п. 1 ст. 2 ГК, п. 1 ст. 11 НК).
Важная деталь
Закрепите в учетной политике порядок отражения в бухучете задолженности поставщиков по неотработанным авансам.
Что касается НДС, то продавцы начисляют налог на сумму неустойки, если она связана с оплатой товаров, работ, услуг. А вот покупатели на сумму неустойки, полученной от продавца, НДС не начисляют.
Если вы на УСН, то независимо от объекта налогообложения проценты за просрочку и неустойку включайте в доходы, как только получите их от контрагента (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК).
Пример 1. Как на общей системе учесть сумму неустойки, полученную от контрагента за нарушение условий договора
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» 3720 ₽ начислили неустойку за нарушение срока оплаты товара; |
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» 3720 ₽ получили неустойку. |
На заметку
Какие требования предъявляют в претензии к поставщику
| В претензии компания может потребовать от контрагента: — выплатить неустойку, штрафы, пени, проценты за просрочку платежа или поставки. Обычно такая норма прописана в договоре; — возместить убытки, в том числе упущенную выгоду. Например, контрагент не смог поставить товар по договору и пришлось закупать его в другом месте по более высокой цене; | — вернуть оплаченный, но не отработанный аванс; — оформить возврат или замену товара. Например, брак; — снизить цену, то есть провести уценку товара. Например, товар некомплектный. До 1 октября 2022 года действует мораторий на взыскание долгов через суд (постановление Правительства от 28.03.2022 № 497). Но чтобы направить претензию, не обязательно дожидаться этой даты. |
Как отразить возврат предоплаты
В бухучете. Предоплата не является авансом с момента, когда предъявили поставщику претензию на ее возврат. Спорная сумма становится задолженностью поставщика. Можете учесть эту сумму на счете 76 или на отдельном субсчете к счету 60. Например, на субсчете «Задолженность поставщиков по неотработанным авансам». Пример 2.→47 В день, когда контрагент признает задолженность письмом или актом сверки взаиморасчетов, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» (60) КРЕДИТ 60 (76) отразили задолженность контрагента по претензии на основании соглашения сторон. |
В налогах. При расчете налога на прибыль не учитывайте сумму возвращенного контрагентом аванса. НДС восстановите в том квартале, в котором контрагент вернул аванс.
Если вы на упрощенке, не учитывайте возвращенный аванс при расчете единого налога.
Пример 2. Как на общей системе отразить возврат не отработанного поставщиком аванса
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51 600 000 ₽ перечислили аванс в счет предстоящей отгрузки товара; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» 100 000 ₽ приняли к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса. |
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» 600 000 ₽ отразили задолженность поставщика в сумме аванса, подлежащей возврату из-за расторжения договора по выставленной претензии; |
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» 600 000 ₽ отразили возврат неотработанного аванса; |
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 100 000 ₽ восстановили НДС, ранее принятый к вычету. |
Какие проводки сделать, если вернули продавцу брак
Еще по этой теме
Договорные вопросы, с которыми может столкнуться каждый бухгалтер.
В бухучете. Учет возвратов зависит от того, когда вернули товар — до перехода права собственности на него или после. Еще два условия, которые могут повлиять на проводки, — это основания и период возврата. Возьмем самый распространенный случай. Допустим, вы получили и оприходовали товар. А потом обнаружили брак или несоответствие ассортименту, количеству, комплектности. Написали поставщику претензию, и он ее признал. Возвращаете товар и делаете проводку:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 41 отразили стоимость товаров, не соответствующих условиям договора. |
На расчеты с контрагентом отнесите сумму НДС проводкой:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» восстановили НДС по товарам, подлежащим возврату. |
Если оплата прошла, то после возврата денег сделайте запись:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» получили оплату за возвращенные товары. |
Если еще не успели оплатить товары, то погасите задолженность:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» прекратили обязательство по оплате товаров. |
В налогах. Сумму, которую вам вернул поставщик, в доходы не включайте ни на общей, ни на упрощенной системе.
