Проверьте, как учитываете расходы на кондиционер

ОТВЕЧАЕТ ИРИНА ПЕТУХОВА, шеф-редактор Системы Главбух. Окончила РГОТУПС по специальности «бухгалтерский учет и аудит». 25 лет работала в финансах — с 1996 по 2020 год практиковала бухучет. Пришла в Систему Главбух с должности финансового директора.

Как учесть кондиционер в бухучете?

Если кондиционер обладает признаками основного средства, учтите его на счете 01 «Основные средства» (п. 4 ФСБУ 6/2020). Если же в организации обычный операционный цикл свыше 12 месяцев, а срок службы кондиционера меньше этого цикла, учтите кондиционер по правилам для запасов, то есть отнесите на счет 10 «Материалы» (п. 3 ФСБУ 5/2019). Или сразу спишите его в расходы текущего периода, если кондиционер покупали для управленческих нужд.

В случае если кондиционер подпадает под критерии основного средства, но его первоначальная стоимость меньше лимита, который вы установили в учетной политике, такой объект считается малоценным ОС. Это значит, его нужно списать в расходы текущего периода (п. 5 ФСБУ 6/2020).

Включать расходы на монтаж в стоимость?

Если списываете стоимость кондиционера в расходы текущего периода, то учтите в них и затраты на монтаж. Расходы на установку включите в стоимость независимо от того, как учитываете объект — как запасы или как ОС (подп. «в» п. 11 ФСБУ 5/2019, подп. «з» п. 5 ФСБУ 26/2020). В случае если кондиционер является частью инженерной системы здания, то его стоимость и расходы на монтаж увеличивают первоначальную стоимость недвижимости (п. 24 ФСБУ 6/2020).

Как отразить техобслуживание кондиционера?

Отражайте затраты в составе текущих расходов, если проводите техобслуживание кондиционера чаще одного раза в год или его периодичность меньше длительного операционного цикла в вашей компании. Если периодичность более 12 месяцев или она превышает длительный операционный цикл, а затраты на техобслуживание существенны для организации, то они относятся к капитализируемым. Учтите их как отдельный инвентарный объект (подп. «ж» п. 5, подп. «а» п. 6, подп. «б», «в» п. 16 ФСБУ 26/2020, п. 10 ФСБУ 6/2020).

Как учесть затраты на ремонт кондиционера?

Затраты на ремонт кондиционера обычно списывают в текущие расходы. Но если затраты на ремонт существенны по величине, а периодичность работ превышает 12 месяцев, учтите ремонт в качестве отдельного основного средства как самостоятельный инвентарный объект (подп. «а» п. 6 ФСБУ 26/2020, п. 10, 24 ФСБУ 6/2020). Срок полезного использования обычно устанавливают до следующего планового ремонта (п. 8, 9 ФСБУ 6/2020).

Как учесть кондиционер по налогу на прибыль?

Кондиционер с первоначальной стоимостью в пределах 100 000 руб. спишите как материальные расходы (ст. 254 НК). Более дорогой учтите как отдельное основное средство и сформируйте его первоначальную стоимость. В нее включите стоимость оборудования, расходные материалы, расходы на доставку и монтаж, а также другие затраты на приведение объекта в рабочее состояние (п. 1 ст. 257 НК). Начните начислять амортизацию со следующего месяца после того, как введете кондиционер в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК). Кондиционеры, по которым применяли инвестиционный налоговый вычет, не амортизируйте (подп. 9 п. 2 ст. 256 НК).