Налоговики массово рассылают необычные требования — как отвечать
Сохраните себе готовые ответы на требования, которые стала массово рассылать ФНС. Ваши коллеги поделились новыми запросами, которые получили в свой адрес. Посмотрите, какие из них можно не исполнять, а на какие лучше ответить, хоть они и неправомерные.
Незаконные требования, которые можно не исполнять
Требуют документы вместо пояснений. Налоговые инспекторы сейчас часто требуют представить документы из-за расхождений между декларациями. Например, выручка в декларации по налогу на прибыль не совпадает с доходами в декларации по налогу на добавленную стоимость. На самом деле налоговики вправе требовать пояснения, а вот документы — только в определенных случаях (п. 3, 6, 8—8.9, 9 ст. 88 НК).
Еще по этой теме
Подробнее о том, почему налоговики не вправе требовать документы по самозанятым в рамках камералок 6-НДФЛ и РСВ.
К примеру, инспекторы вправе запросить документы, которые подтвердят право на льготы, на вычеты по НДС, в том числе если обнаружены разрывы. Но вот расхождений в декларациях в качестве оснований для истребования документов нет.
Если решили не предоставлять документы, сообщите налоговикам причины отказа (постановление 19-го Апелляционного арбитражного суда от 27.05.2022 № А36-2201/2020). Образец 1 ниже. Но обратите внимание, что судебная практика неоднозначна. Есть разъяснения судей, что при расхождениях в доходах по НДС и налогу на прибыль налоговики вправе потребовать не только пояснения, но и документы (определение Верховного суда от 03.03.2020 № 310-ЭС20-241). Поэтому самый безопасный вариант — все же не отказывать проверяющим.
- Причина отказа
Причина отказа
Объясните, почему требование инспекторов незаконно. Сошлитесь на статью 88 НК.
Запрашивают пояснения по несуществующим счетам-фактурам. Бухгалтеры сообщают, что налоговая инспекция просит предоставить пояснения по несуществующим счетам-фактурам, которые они никогда не выставляли.
Мы провели собственное расследование и выяснили, что липовые счета-фактуры от лица добросовестных компаний рисуют себе мошенники, чтобы получить вычеты. Смотрите на образце 2, как ответить налоговикам.
- Контрагент
Контрагент
Подчеркните, что контрагент вам неизвестен, вы с ним не работали, счета-фактуры ему не выставляли.
Требования, которые безопаснее исполнить
Осторожно
Вне рамок проверок налоговики вправе потребовать и документы, и сведения по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК). Если не исполните, инспекторы могут выписать сразу два штрафа (п. 2 ст. 126, п. 1 ст. 129.1 НК).
Требуют документы по самозанятым в рамках камералок РСВ и 6-НДФЛ. Самозанятые не являются ни работниками, ни застрахованными лицами. Поэтому в рамках камералок зарплатной отчетности запрашивать документы по самозанятым налоговики не вправе. Можете так и ответить на требование.
Правда, юристы так делать не рекомендуют. Они уверены: если инспекторы прислали требование, значит, программа налоговиков — Мобильное автоматизированное рабочее место плательщика НПД — уже определила самозанятого в группу риска. И запрос говорит о том, что инспекторы прощупывают возможность переквалифицировать договор с самозанятым в трудовой. Безопаснее сразу пояснить налоговым инспекторам, почему ваш договор не является трудовым. Образец 3 ниже.
Просят персданные сотрудников. Налоговая инспекция вправе запрашивать у работодателя все необходимые для проверки документы и сведения, в том числе персональные данные сотрудников (п. 1 ст. 93.1 НК).
Еще по этой теме
Новые правила в работе с персданными: как обойтись без штрафов.
Согласие работников на передачу сведений в ФНС получать не нужно (письмо ФНС от 02.08.2018 № ЕД-4-2/14951). Налоговики относятся к органам исполнительной власти. Обработка персданных обусловлена возложенными на них функциями, полномочиями и обязанностями. Они вправе производить ее без согласия физлиц (письмо ФНС от 25.02.2022 № ПА-3-24/1701).
- Статус
Статус
Сообщите, что проверяли статус самозанятого в сервисах ФНС.- Реальность договора
Реальность договора
Поясните, что договор не заменяет трудовой: расскажите о сроках договора, особенностях расчетов, об отсутствии подконтрольности самозанятого представителям компании.- Причины отказа
Причины отказа
Поясните, почему требования инспекторов неправомерны.
Уведомления от налоговиков, которые не стоит оставлять без ответа
Уведомления о переплате по взносам. Внимательно изучите такое уведомление. Если ваш вид деятельности попал под отсрочку по взносам, уплаченные за 2022 год взносы в системе налоговиков отразятся как переплата. Налоговики начали зачитывать такие переплаты в счет недоимок. В том числе и тех, по которым прошел трехлетний срок для принудительного взыскания.
Получите уведомление — запросите сверку по налогам и взносам в ИФНС. Что сделать по итогам сверки.
Если инспекция уже приняла решение о зачете переплаты по взносам в счет устаревших пеней, направьте в УФНС жалобу через свою налоговую инспекцию. Форму возьмите в приложении № 1 к приказу ФНС от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645. В жалобе напишите, что такое списание неправомерно. Образец 4 смотрите ниже.
Информационное письмо. Налоговики рассылают письма, когда у них нет законных оснований что-то требовать. Например, когда срок камеральной проверки уже прошел. Если не выполните требования из письма, штраф вам назначить не могут — требования, которые не соответствуют установленному формату, компании и ИП выполнять не обязаны (подп. 11 п. 1 ст. 21 НК).
Но оставлять совсем без ответа такое сообщение из ИФНС мы тоже не рекомендуем. Налоговые инспекторы с подозрением относятся к молчунам — могут решить, что компания недействующая. Сообщите в ответном письме, что готовы дать развернутый ответ, как только получите требование, оформленное по установленным правилам.
- Сроки
Сроки
Подчеркните, что принудительное списание переплаты в счет пеней за пределами трехлетнего срока неправомерно.
Что еще могут потребовать инспекторы
| Что требуют | Стоит ли исполнять |
|---|---|
| Уточненку без исправлений | Не рекомендуем, это небезопасно. Налоговики начнут камералку заново. Просят такие уточненки, чтобы продлить сроки для требований документов и пояснений. Инспекторы надеются найти нарушения, чтобы доначислить налоги, штрафы и пени |
| Аналитические отчеты, сводные таблицы, справки, расшифровки и т. д. | Нет, это требование неправомерно. Налоговые инспекторы вправе запрашивать счета-фактуры и первичку. Аналитические таблицы, справки, расшифровки бухгалтер не обязан составлять для ФНС. Тем более он не обязан эти документы отдавать налоговым инспекторам на проверку (п. 4 письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.01.2018 № Ф04-6104/2017) |
| Неконкретное требование, из которого не ясно, что именно требует инспекция и на каком основании | Придется исполнить, но вначале можно запросить недостающую информацию. Игнорировать такое требование опасно — инспекторы выпишут штраф, а отменить его будет проблематично (определение КС от 07.04.2022 № 821О). Направьте налоговикам письмо в произвольной форме с просьбой уточнить требование. Но учтите: налоговики вправе не указывать реквизиты документов, если указали их наименование, периоды сделки и конкретных контрагентов (письмо Минфина от 15.10.2018 № 03-02-07/1/73833) |
| Документы по нескольким контрагентам, хотя основание — проверка только одного из них | Исполните требование частично. Представьте документы по контрагенту, которого проверяют. Относительно остальных контрагентов запросите в инспекции основания для истребования документов |
за правильный ответ
