Как ответить на запрос инспектора о налоговом резидентстве
Налоговики начали интересоваться налоговым резидентством удаленщиков в 2020—2021 годах. Просят подтвердить статус налогового резидента документально. Подскажите своим сотрудникам, как правильно ответить, если получат такой запрос от проверяющих.
Еще по этой теме
Инспекторы с лета рассылают физлицам запросы, которые касаются налогового статуса. Пока массовой рассылки нет — каждая инспекция отправляет запросы точечно отдельным людям. Это нам пояснили в ФНС.
Налоговиков интересуют лица, которые в 2020—2021 годах подолгу находились за границей и оттуда дистанционно работали на российского работодателя. В пандемию это было частой практикой. Проверяющие спрашивают, сколько дней в году лицо непрерывно провело в России. Просят подтвердить информацию документами.
Проверяющие шлют такие запросы, чтобы убедиться, что работодатели верно рассчитали и удержали НДФЛ с доходов удаленщика. Ведь если гражданин непрерывно проводит за границей 183 дня и более в течение 12 месяцев, то его доходы нужно облагать по повышенной ставке — не 13, а 30 процентов (п. 2 ст. 207 НК). Причина в том, что физлицо в таком случае теряет статус налогового резидента. Помимо повышенной ставки по НДФЛ нерезиденты не вправе получать налоговые вычеты.
Если сотрудник попросит помочь с ответом на запрос о резидентстве, подскажите, что нужно просчитать количество дней, непрерывно проведенных за границей. Ориентир — отметки в загранпаспорте о пересечении границы России.
Например, 15 марта 2020 года сотрудник улетел в Турцию и стал трудиться оттуда по удаленке. В Россию вернулся 20 июня и больше никуда не уезжал. Первым днем в Турции считаем 15 марта, последним — 20 июня (письмо ФНС от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702). Получается, что работник непрерывно провел за границей 98 дней. Это меньше 183 дней. Значит, статус российского налогового резидента за время, проведенное в Турции, он не утрачивал. Работодатель правильно удерживал с доходов сотрудника НДФЛ по обычной ставке 13 процентов.
Аналогичные расчеты ваш сотрудник может привести в ответе на запрос налоговой. В качестве документального подтверждения расчетов можно приложить к ответу копии страниц загранпаспорта с отметками пограничников. Подойдут и копии билетов на самолет, где указаны даты вылета из России и возвращения обратно.
за правильный ответ
