Книги Библиотека журнала «Главбух» 2022 Подсказки для отчетности и готовые пояснения на случай вопросов от инспекторов Правила для 6-НДФЛ за 9 месяцев

Сотрудник взял отпуск с последующим увольнением

При увольнении сотрудник получает доход по зарплате в последний рабочий день, за который компания начислила деньги (п. 2 ст. 223 НК). Если работник уходит в отпуск с последующим увольнением, датой прекращения договора считается последний день отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК). Но компания рассчитывается перед отпуском (ч. 4 ст. 84.1 ТК). Последний день, за который компания начисляет зарплату, — это последний рабочий день перед отдыхом. Значит, это и есть дата получения дохода.

Не позднее чем за три календарных дня до начала отдыха компания перечисляет отпускные. В этот день работник получает доход. Крайний срок перечисления налога с этой выплаты — последний день месяца, в котором компания выдала деньги (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-311/2094).

ПРИМЕР 5

Сотрудник ушел в отпуск с последующим увольнением. Последний рабочий день перед отпуском — 20 сентября. Дата расторжения трудового договора — 10 октября.

Отпускные. 16 сентября компания выдала отпускные. Доход попадает в отчет за 9 месяцев. Крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных — 30.09.2022.

Зарплата. Компания рассчиталась с работником в последний рабочий день перед отпуском — 20 сентября. Это и будет датой дохода в данном случае. Поэтому зарплата также попадает в 6-НДФЛ за 9 месяцев. Крайний срок уплаты НДФЛ — 21 сентября, поэтому компания заполнила два блока строк 021—022 (см. образец).