Книги Библиотека журнала «Главбух» 2022 Подсказки для отчетности и готовые пояснения на случай вопросов от инспекторов Правила для 6-НДФЛ за 9 месяцев

Компания заключила с работником договор подряда или аренды

Дата получения доходов в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК). Вознаграждение по договору подряда — это не зарплата, даже если подрядчик одновременно работает по трудовому договору. Дата получения дохода по договору гражданско-правового характера — день, когда компания выдала деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).

Однако срок уплаты НДФЛ с этих доходов один — не позднее следующего за выплатой рабочего дня. Значит, их можно объединить в один блок строк 021—022. Если сотрудник по договору подряда выполнял работы или оказывал услуги, то отразите выплату в строках 110 и 113 раздела 2.

ПРИМЕР 6

Компания заключила с сотрудником договор подряда. Вместе с зарплатой за июль 5 августа она выдала вознаграждение по договору подряда. Крайний срок перечисления НДФЛ с обеих выплат — 08.08.2022. Поэтому компания показала НДФЛ с них в одном блоке строк 021—022 раздела 1 за 9 месяцев. В разделе 2 зарплату компания показала в полях 110 и 112, а выплату по договору подряда — в полях 110 и 113.

Такой же порядок действует и в том случае, если компания заключила с работником договор аренды. Перечислить НДФЛ с зарплаты и арендных платежей нужно не позднее следующего за выплатой рабочего дня. Но арендную плату не нужно включать в поле 113.

ПРИМЕР 7

Компания арендует автомобиль у сотрудника. Оплатила аренду 10 августа. В этот же день выдала зарплату за июль.

Крайний срок перечисления налога совпадает — 11 августа. Поэтому компания включила налог с обеих выплат в один блок строк 021—022. Зарплату бухгалтер показал в строках 110 и 112, а арендную плату только в поле 110.