Компания выдала только зарплату, а НДФЛ не перечислила

Некоторые ваши коллеги проблему с задержкой зарплаты решают так. Они выплачивают своим сотрудникам только заработную плату исходя из тех сумм, которые есть у компании. При этом уплату НДФЛ откладывают до лучших времен, а точнее, до подачи 6-НДФЛ за текущий отчетный период. Мол, после уплаты налога штрафа можно не опасаться, а пени в любом случае ниже, чем компенсация за задержку. Чтобы избежать штрафа, нужно выполнить три условия из пункта 2 статьи 123 НК:

— перечислить налог и пени до того, как налоговики узнают о просрочке или назначат выездную проверку;

— представить вовремя расчет по форме 6-НДФЛ;

— не допустить в нем ошибок.

Если задержать платеж внутри квартала, достаточно выполнить только первый пункт — заплатить налог и пени. Однако, если вы будете выплачивать зарплату, но не перечислять в срок НДФЛ без каких-либо веских причин, инспекторы могут обвинить вас в преднамеренном уклонении от уплаты налога и все равно оштрафуют по статье 123 НК на 20 процентов от суммы НДФЛ к уплате. Основной аргумент: НДФЛ — это не деньги компании, вы удерживаете его из доходов работника, компании они не принадлежат и она не вправе задерживать их у себя. Избежать штрафа можно только в случае технической накладки либо непреднамеренной ошибки в расчете налога, которую вы нашли и исправили раньше налоговиков. Если же компания сознательно отложила уплату налога, 100-процентной гарантии, что штраф получится снять через суд, нет. Опоздавший налог в 6-НДФЛ показывайте по стандартным правилам. НДФЛ считается удержанным на момент выплаты зарплаты, не важно, заплатила ли его компания в бюджет или нет и когда компания фактически перечислила налог.

В строке 021 покажите крайний срок, когда компания должна перечислить НДФЛ. Если компания заплатила налог позже, то инспекторы примут 6-НДФЛ. Но на камералке сверят сроки из строки 021 с фактическими датами платежей. Эти даты отражены в карточке расчетов с бюджетом. Если компания перечислила налог не вовремя, то инспекторы сначала запросят пояснения. И если они их не устроят, начислят пени и штраф — 20 процентов от опоздавшей суммы (ст. 123 НК).