Книги Библиотека журнала «Главбух» 2022 Подсказки для отчетности и готовые пояснения на случай вопросов от инспекторов Что учесть в расчете по страховым взносам

Что поменяли в правилах

Важная деталь
Отчитаться по взносам за 9 месяцев нужно не позднее 31 октября.

Чиновники внесли изменения в порядок заполнения расчета (приказ ФНС от 19.05.2022 № ЕД-7-11/413). Но касается он только компаний с Курильских островов. С 1 января 2022 года такие компании платят страховые взносы по совокупному тарифу 7,6 процента. Для них установили специальный код тарифа — 25. Также появились новые коды категорий застрахованных лиц — ОСТ, ВЖОС и ВПОС. Поправки вступили в силу 21 августа. Причина в том, что после публикации должно пройти минимум два месяца (п. 5 ст. 5 НК). Впрочем, еще в марте ФНС прописала новые коды в письме от 18.03.2022 № БС-4-11/3337 и рекомендовала применять их с отчета за I квартал.

Основной код тарифа остался прежним — 01. Малые и средние компании для льготного тарифа с выплат сверх МРОТ используют код 20. Исключение — компании общепита. Для них установили отдельный код тарифа — 24. Пониженные тарифы взносов с выплат сверх МРОТ такие компании платят, если среднесписочная численность работников не превышает 1500, а не 250 человек, как для прочих компаний. Есть и другие условия: сумма доходов не должна превышать 2 млрд руб., удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составляет не менее 70 процентов.

Если, например, вашу компанию включили в реестр в августе, с этого месяца вы можете платить взносы по пониженным тарифам (письма ФНС от 15.07.2020 № БС-4-11/11451, Минфина от 26.11.2020 № 03-15-06/103149). Если, напротив, компанию в августе исключили из реестра МСП, пониженные тарифы не используйте с 1-го числа месяца, когда вас исключили, то есть в нашем случае с 1 августа (информация ФНС от 08.05.2020). Пересчитывать взносы по общим тарифам за период с 1 января по 31 июля не нужно.

Бланк
Форма расчета утверждена приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875.

По каждой ставке заполните свои подразделы 1.1, 1.2, приложение 2 и раздел 3 (см. таблицу). Доходы, которые облагаются по общему тарифу, а также необлагаемые выплаты отразите по коду тарифа 01. В подразделах по этому коду покажите и расчет сумм страховых взносов с выплат меньше либо равным МРОТ. Для ставки 15 процентов действует код тарифа 20. По этому коду заполните в том числе и приложение 2. Покажите только выплаты, ведь для выплат сверх МРОТ действует нулевая ставка социальных взносов. Раздел 3 заполняйте так же: отдельно по коду «НР» для выплат в пределах МРОТ и необлагаемых сумм и по коду «МС» для выплат сверх МРОТ. Раздел 1 заполните один по всем тарифам.

Коды и ставки для Расчета по страховым взносам

Страховые взносы	Ставки и коды для компаний, у которых нет права на пониженные тарифы		Ставки и коды для малых или средних компаний
	22%. При достижении предельной величины базы (1 565 000 руб. с начала года) ставка взносов — 10%	Код тарифа — 01. В разделах 3 у вас будет стоять код «НР»	22% для выплат в пределах МРОТ, 10% с выплат сверх МРОТ. При достижении предельной величины базы (1 565 000 руб. с начала года) ставка взносов — 10%
Обязательное медицинское страхование (ОМС)	5,1%		5,1% для выплат в пределах МРОТ, 5% с выплат сверх МРОТ
По временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)	2,9%. При достижении предельной величины базы (1 032 000 руб. с начала года) взносы платить не нужно		2,9% для выплат в пределах МРОТ, 0% с выплат сверх МРОТ. При достижении предельной величины базы (1 032 000 руб. с начала года) взносы платить не нужно