Теперь ясно, к кому ФСС придет с проверкой

В соцстрахе обнародовали критерии отбора компаний для выездных проверок по взносам на страхование от несчастных случаев. Факторов риска всего восемь, их можно найти на сайтах региональных отделений ФСС. С помощью этих критериев вы можете самостоятельно проверить, грозит ли вам визит ревизоров из ФСС.

Примерный перечень рисков от фонда — это необязательные правила. В план проверок может попасть и та компания, которая успешно пройдет самоанализ. В списках критериев, на которые ориентируются сами сотрудники ФСС, еще много пунктов. Среди них подозрения в конвертных схемах, опоздания с отчетностью, сведения о переводе работников в самозанятые, несчастные случаи на производстве, наличие у работников детей-инвалидов и т. д.

Критерий 1. Средняя заработная плата у страхователя ниже ее среднего уровня по отрасли (виду экономической деятельности). Считают этот показатель так:

Среднеотраслевую зарплату в регионе и по виду деятельности налоговики берут из сервиса «Прозрачный бизнес» по адресу pb.nalog.ru/calculator.html. Если критерий не выполняется, в ФСС запросят пояснения.

8 критериев
используют ревизоры при проверке взносов на травматизм

Критерий 2. Компания на камеральной проверке не представила необходимые пояснения или запрашиваемые документы. Достаточно одного такого случая. Требовать пояснения сотрудники ФСС могут, если в расчете есть ошибки и противоречия (п. 3 ст. 26.15 Закона № 125-ФЗ). Наш совет: отвечайте на все письменные запросы, а если вызывают в отделение, не игнорируйте встречу. Ревизоры из ФСС тоже вправе вызвать вас к себе, как и налоговики (п. 3 ст. 26.15 Закона № 125-ФЗ). Берите с собой как можно больше документов, которые помогут доказать, что компания работает честно. Если действительно допустили ошибку, уточните отчет.

Критерий 3. Организация больше двух раз представляла уточненные расчеты, в которых облагаемая база уменьшается более чем на 10 процентов. По мнению фонда, это может свидетельствовать о том, что компания платит своим сотрудникам зарплату в конвертах или перевела их в самозанятые. Чиновники считают, что зарплата может только расти.

Если уменьшилась численность сотрудников, это еще один дополнительный повод для проверки. Проверяющих заинтересует, если компания в течение отчетного периода уволила часть работников, а новых не набрала.

Возможно, организация использует схему с самозанятыми, когда такие сотрудники трудятся наравне со штатниками. За счет этого работодатели экономят на отчислениях в бюджет. Будьте готовы обосновать, почему резко сократили персонал. Учтите, что с 2020 года работники могут без опаски жаловаться на теневую зарплату — с них НДФЛ не взыщут, кодекс теперь разрешает брать налог с работодателя (ст. 226 НК).

Критерий 4. Компания неоднократно снималась с учета и снова регистрировалась в других отделениях. По аналогии с ФНС, в ФСС полагают, что постоянная «миграция» используется для того, чтобы избежать ответственности. Постоянная — это более двух раз. Надежда на то, что в новом отделении свой план проверок и новичок в него не попадет. Однако рассчитывать на это не стоит. Лучше один раз пережить проверку, чем бесконечно убегать от нее. Тем более что проверять в таком случае будут с пристрастием.

Критерий 5. Страховой тариф, который применяет компания, не совпадает с тем, который утвердил фонд. Компании обязаны ежегодно подтверждать свой вид деятельности. От этого зависит размер страхового тарифа. Чем выше класс профессионального риска, тем больше тариф. Ставку для компаний, которые не подтвердят свой вид деятельности, сотрудники ФСС выберут сами — по данным из ЕГРЮЛ (постановление Правительства от 17.06.2016 № 551). Причем возьмут они максимальный тариф. При этом компания с начала года должна применять тот тариф, который ей утвердил фонд на текущий год, даже если компания поменяла свой вид деятельности. Если компания не согласна с тарифом «от фонда», оспорить размер тарифа можно через суд. Но тогда будьте готовы обосновать, почему правильным является именно ваш расчет.

Критерий 6. Общая сумма выплат и вознаграждений из формы 4-ФСС меньше аналогичного показателя из РСВ. С точки зрения ФСС, должно выполняться такое контрольное соотношение: 

Обычно эти показатели равны, но могут и отличаться из-за разных правил расчета взносов. Главная причина — выплаты по гражданско-правовым договорам. Такие вознаграждения в приложении 2 не показывают, ведь они не облагаются социальными взносами (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК, письма Минфина от 21.02.2019 № 03-15-05/11367, ФНС от 15.05.2019 № БС-4-11/8976). Их не приводят ни по строке 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц», ни по строке 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» (письмо ФНС от 31.07.2018 № БС-4-11/14783).

Что касается взносов на страхование на случай травматизма, то их нужно начислить, если такую обязанность предусмотрели в гражданско-правовом договоре (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Когда в договорах подряда или оказания услуг такого условия нет, взносы не начисляйте и выплаты в таблице 1 формы 4-ФСС не отражайте. Тогда показатели совпадут. Если включили такое условие в договор, тогда показатель в 4-ФСС будет больше.

Осторожно
Общая сумма выплат в РСВ не может быть больше показателя из 4-ФСС.

Если сравнивать облагаемые взносами базы, то отличий будет больше. Кроме выплат по гражданско-правовым договорам их еще два.

Во-первых, разница возникает из-за сверхнормативных суточных. Взносы на страхование на случай травматизма платить не надо независимо от размера суточных. А для взносов по главе 34 НК необлагаемые нормативы такие же, как для НДФЛ: 700 руб. — по командировкам по России, 2500 руб. — по загранкомандировкам. С превышения нужно платить взносы. Тут разница в пользу показателя по взносам из главы 34 НК.

Во-вторых, по взносам на случай травматизма нет лимитов. Вся сумма выплат, которые входят в базу, облагается взносами. В строку 050 приложения 2 РСВ входят выплаты только в пределах лимита — для 2022 года он составляет 1 032 000 руб. на одного работника. Тут разница уже в пользу взносов из Закона № 125-ФЗ. Таким образом, расхождения могут быть как в одну, так и в другую сторону.

Проверьте, различаются ли у вас базы по взносам. Если да, посмотрите, из-за чего возникла разница. Если по одной из тех причин, которые мы назвали, — у вас в отчетности все верно. Если нет, у вас в учете ошибка, которую нужно найти и исправить.

Критерий 7. Компания платит взносы с выплат инвалидам в размере 60 процентов от установленного страхового тарифа. С выплат сотрудникам-инвалидам страховые взносы составляют 60 процентов страхового тарифа по основному виду деятельности (ст. 2 Федерального закона от 22.12.2020 № 434-ФЗ). Право на эту льготу имеют все организации и предприниматели независимо от основного вида деятельности и подтверждать ее отдельно не нужно. Однако ФСС вправе запросить документы на инвалидов. Например, копию удостоверения инвалида. Будьте готовы их предоставить. В противном случае придется пересчитать взносы в сторону увеличения. Какие штрафы грозят компании в случае занижения взносов, смотрите в таблице.

Критерий 8. Расходы по обязательному социальному страхованию составляют минимум 50 процентов от начисленных страховых взносов. С 2021 года компании не отражают в 4-ФСС расходы на случай травматизма. Этот критерий касается расчетов до 2021 года из-за перехода на прямые выплаты. Проверяемый период — не больше трех календарных лет, предшествующих году проверки. Если расходы слишком большие, в фонде проверят, на что пошли их средства.

Ответственность за нарушения Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ