Какие листы обязательно должны быть в отчете
Обязательными для заполнения являются титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 1 и 2 к листу 02.
Остальные части декларации по налогу на прибыль надо оформить, только если у компании в налоговом периоде были доходы, расходы, убытки или средства, которые отражаются в этих подразделах, листах и приложениях, а также если компания выступает налоговым агентом или у нее есть обособленные подразделения. Подробнее — в таблице.
Состав и порядок представления декларации по налогу на прибыль
| Номер и наименование листа, раздела (подраздела) | Кто представляет | Периодичность представления |
|---|---|---|
| Титульный лист | Все организации, сдающие декларацию | По итогам каждого отчетного (налогового) периода |
| Подраздел 1.1 раздела 1 | Все налогоплательщики | По итогам каждого отчетного (налогового) периода |
| Подраздел 1.2 раздела 1 | Организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль | По итогам каждого отчетного периода |
| Подраздел 1.3 раздела 1 | Организации — налоговые агенты, которые перечисляют налог на прибыль с дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам | По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором производились выплаты |
| Организации, получающие дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, налог на прибыль с которых не был удержан налоговым агентом | По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором были получены доходы | |
| Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» | Все налогоплательщики | По итогам каждого отчетного (налогового) периода |
| Приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» | Все налогоплательщики | По итогам каждого отчетного (налогового) периода |
| Приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» | Все налогоплательщики | По итогам каждого отчетного (налогового) периода |
| Приложение 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в листе 05)» | Налогоплательщики, которые в отчетном (налоговом) периоде: — продавали амортизируемое имущество; — продавали непогашенную дебиторскую задолженность; — получили прибыль или убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств; — получили прибыль или убыток от деятельности по договорам доверительного управления имуществом (кроме ценных бумаг и пенсионных резервов); — продавали земельные участки | По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором совершались какие-либо из перечисленных операций |
| Приложение 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» | Налогоплательщики, которые на начало года имеют остаток убытка, не перенесенного на будущее | По итогам I квартала и налогового периода |
| Приложение 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» | Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения | По итогам каждого отчетного (налогового) периода |
| Приложение подается как по местонахождению головного отделения организации, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения. При централизованной уплате налога по группе подразделений, расположенных в одном регионе, приложение подается по местонахождению головного отделения организации, а также по местонахождению подразделения, через которое организация платит налог в бюджет этого региона | ||
| Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют декларацию, составленную как в целом по организации, так и по каждому обособленному подразделению, в налоговую инспекцию по месту учета организации | ||
| Приложение 6 к листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков» | Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков Приложение подается по месту учета ответственного участника | По итогам каждого отчетного (налогового) периода |
| Приложение 6а к листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям» | Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков Приложение подается по месту учета ответственного участника | По итогам каждого отчетного (налогового) периода |
| Приложение 6б к листу 02 «Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе» | Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков Приложение подается по месту учета ответственного участника | По итогам каждого отчетного (налогового) периода |
| Приложение 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета» | Организации, которые применяют инвестиционный вычет | По итогам каждого отчетного (налогового) периода |
| Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» | Организации — налоговые агенты, выплачивающие дивиденды или проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам российским организациям | По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором производились выплаты |
| Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК» | Организации, получающие дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, налог на прибыль с которых не был удержан налоговым агентом | По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором были получены доходы |
| Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении 3 к листу 02)» | Организации, которые получили доход по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок | По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором проводились операции |
| Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов» | Негосударственные пенсионные фонды | По итогам каждого отчетного (налогового) периода |
| Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» | Некоммерческие, благотворительные организации и организации, получавшие какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования) | По итогам налогового периода |
| Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» | Организации, осуществившие самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) | По итогам налогового периода |
| Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» | Налогоплательщики, которые являются контролирующими лицами контролируемой иностранной компании | По итогам налогового периода |
| Приложение 1 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков» | Организации, которые получили доходы и (или) понесли расходы, перечисленные в приложении 4 к Порядку заполнения декларации | По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором были получены доходы и (или) понесены расходы |
| Приложение 2 «Сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций» | Компании, которые являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» и включены в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений | По итогам каждого отчетного (налогового) периода |
