Что меняется с 2023 года
Новая форма декларации. Уже за 2022 год вам предстоит заполнять декларацию по прибыли на обновленном бланке. ФНС планирует скорректировать не только форму отчета, но и порядок его заполнения. С проектом приказа вы можете ознакомиться на regulation.gov.ru (ID проекта 01/02/06-22/00128952).
Коррективы внесут в приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. В частности, поправят в декларации штрихкоды и введут новые коды.
Организации, зарегистрированные на Курилах, при выполнении обязанностей налогового агента будут указывать на титульном листе код 231. Другой код — 246 предназначен для домов культуры и клубов, учредителями которых являются муниципальные образования.
Для международных холдинговых компаний введут четыре кода вида дохода — с 10-го по 13-й. Они нужны, чтобы показать в листе 04 декларации доход в виде процентов, дивидендов или от использования/предоставления прав на объекты интеллектуальной собственности.
Новые правила. С 2023 года вы будете отчитываться по всем налогам в единые сроки (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Универсальный срок вводят и для платежей в бюджет.
Срок сдачи отчетности в налоговую сдвинули на 25-е число. А платить налоги и взносы нужно будет 28-го числа. Например, по налогу на прибыль за I квартал отчитывались до 28 апреля. В 2023 году декларацию понадобится сдать до 25 апреля включительно.
Новые правила вводят с 1 января 2023 года. Поэтому отчетность за год придется сдавать уже в новые сроки. Платить налоги за IV квартал и за 2022 год вы также будете в единый срок — 28-го числа. Что еще меняется по налогу на прибыль, смотрите в таблице.
Что меняется по налогу на прибыль с 1 января
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
|---|---|---|
| Денонсировано соглашение об избежании двойного налогообложения с Украиной | С 2023 года расторгнуто Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Украиной. Это приведет к увеличению налоговой нагрузки на плательщиков — налоговых резидентов РФ, так как налоги придется платить в бюджет обеих стран в полном объеме | С 1 января 2023 года Международное соглашение от 08.02.1995 Информационное сообщение Минфина от 23.08.2022 |
| Перенесли срок сдачи отчетности и зафиксировали в НК срок уплаты налога |
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать на три дня раньше: не 28-го, а 25-го числа. Таким образом, с 2023 года нужно отчитываться: — за отчетные периоды — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным; — за налоговый период — не позднее 25 марта 2024 года. Уплата авансовых платежей и налога теперь не привязана к сроку сдачи декларации. Перечислить авансовый платеж нужно по-прежнему не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным, а налог — не позднее 28 марта 2024 года | С 1 января 2023 года. П. 1, 2 и 4 ст. 287, п. 3 и 4 ст. 289 НК, п. 22 и 23 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| В 2023—2024 годах отрицательные курсовые разницы признавайте в расходах только на дату погашения обязательства | В 2023—2024 годах курсовые разницы по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, нужно признавать в доходах и расходах только на дату погашения. Эти правила применяйте и к обязательствам по договору банковского вклада (депозита). Аналогичные правила действуют с 2022 года в отношении положительных курсовых разниц | С 1 января 2023 года. Подп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272, подп. «а», «б» п. 13 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
| Начинает действовать после приостановления нулевая ставка по доходам от акций российских высокотехнологичных (инновационных) компаний | Можно применить ставку 0 процентов к доходам по операциям или выбытию акций российских компаний независимо от состава их активов, если на дату выбытия или погашения одновременно выполняется два условия: — акции относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг; — являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики | С 1 января 2023 года. Абз. 2 п. 2 ст. 284.2 НК, ст. 2 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
| Расширили перечень имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации | Повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации можно применять: — к основным средствам, которые на дату ввода в эксплуатацию включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции; — НМА в виде компьютерной программы ЭВМ и базы данных. За исключением активов, для которых срок полезного использования организация установила самостоятельно | С 1 января 2023 года. П. 2 ст. 259.3 НК, п. 2 ст. 1 Закона № 321-ФЗ |
| Разрешили первоначальную стоимость основных средств и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, увеличивать на коэффициент 1,5 | При формировании первоначальной стоимости затраты можно увеличить на коэффициент 1,5: — по основным средствам и НМА на программы для ЭВМ и базы данных, которые относятся к сфере искусственного интеллекта; — затратам на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных, которые относятся к сфере искусственного интеллекта. Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных | С 1 января 2023 года. П. 1 и 3 ст. 257 НК, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК, п. 28 и 29 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| Расширили перечень расходов, к которым можно применять инвестиционный вычет | Инвестиционный вычет в размере до 100 процентов можно получить по основным средствам и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта. Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных | С 1 января 2023 года. Подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК, п. 39 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
