Как заполнить декларацию по НДС
Как заполнить декларацию, зависит от того, кто ее заполняет. Все налогоплательщики и налоговые агенты должны включить в состав декларации:
— титульный лист;
— раздел 1.
Большинство плательщиков НДС включают в состав декларации:
— раздел 3;
— разделы 8 и 9;
— приложения 1 к разделам 8 и 9;
— раздел 12.
Организации или ИП, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют:
— титульный лист;
— раздел 1;
— раздел 12.
В разделах 1—7 все стоимостные показатели указывайте в полных рублях, а в разделах 8—12 — в рублях и копейках.
С чего начать. Начните заполнение декларации с разделов 8 и 9. Затем сформируйте остальные приложения и разделы. Состав листов, которые нужно включить в декларацию, зависит от того, кто ее подает и какие были операции. В последнюю очередь заполните титульный лист, так как в нем нужно указать количество страниц декларации.
Важная деталь
Декларацию подают в электронном виде.
Остальные разделы включайте в состав декларации, если совершали операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Разделы 4—6 заполните, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов, а раздел 7 — если организация совершала операции, освобожденные от налогообложения.
Эти требования распространяются в том числе и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база равна нулю (письмо ФНС от 31.07.2012 № ЕД-33/2683).
Что использовать. Сведения из книги покупок и книги продаж укажите в разделах 8 и 9 декларации. Показатели в этих НДС-регистрах отражайте в рублях и копейках. Начисленный к уплате в бюджет НДС, который отражаете в декларации, округляйте до рублей. Разницу между этими данными и книгой продаж недоимкой не признают (письмо Минфина от 15.10.2019 № 02-07-10/79001).
Показатели журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации. Это касается плательщиков НДС и налоговых агентов, которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц.
Данные из выставленных покупателям счетов-фактур укажите в разделе 12 декларации. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога. Например, упрощенщики (п. 5 ст. 173 НК).
Кроме того, для заполнения декларации по НДС используйте сведения из регистров бухгалтерского и налогового учета.
Декларацию по НДС нужно сдавать в инспекцию в электронной форме через операторов электронного документооборота. Декларации, сданные на бумаге, считаются непредставленными (письмо ФНС от 31.01.2015 № ОА-4-17/1350). Требование о представлении деклараций в электронном виде распространяется и на уточненные декларации (п. 7 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 № 347ФЗ).
