Два примера, как рассчитать налог по УСН, если перешли на повышенную ставку

Посмотрите на конкретных примерах, как рассчитать налог по упрощенке, если доходы превысили специальный лимит в 164,4 млн руб.

Если в 2022 году ваш доход больше 164,4 млн руб., но меньше 219,2 млн руб., налог по упрощенке считают по повышенным ставкам: 8 процентов для объекта «доходы» и 20 процентов — для объекта «доходы минус расходы». Повышенные ставки применяйте с начала квартала, в котором превышен лимит. Авансы за истекшие отчетные периоды пересчитывать не нужно.

Пример, как считать налог по УСН для тех, кто на объекте «доходы». Налог или авансовый платеж начиная с периода, в котором превышен лимит, посчитайте по формуле:

Если в вашем регионе своя ставка, подставьте ее в эту формулу.

Пример 1. Как рассчитать налог по упрощенке на «доходах»

ООО «Спектр» применяет УСН с объектом «доходы». Доходы нарастающим итогом составили:

— за I квартал — 55 млн руб.;

— за полугодие — 110 млн руб.;

— за 9 месяцев — 155 млн руб.;

— за год — 200 млн руб.

Уплаченные страховые взносы:

— в I квартале — 300 000 руб.;

— в полугодии — 600 000 руб.;

— в январе — сентябре — 900 000 руб.;

— в январе — декабре — 1 200 000 руб.

В IV квартале превышен лимит доходов — 164 400 000 руб. Поэтому налог надо рассчитать по повышенной ставке 8 процентов. Бухгалтер рассчитал налог по ставке 8 процентов начиная с квартала, в котором доходы превысили лимит, то есть за IV квартал. Подробный расчет смотрите в таблице.

Период	Доход, руб.	Ставка	Уплаченные страховые взносы, руб.	Налог	Налог/аванс к доплате, руб.
I квартал	55 000 000	6%	300 000	3 000 000 (55 000 000 × 6% – 300 000)	3 000 000
Полугодие	110 000 000	6%	600 000	6 000 000 (110 000 000 × 6% – 600 000)	3 000 000 (6 000 000 – 3 000 000)
9 месяцев	155 000 000	6%	900 000	8 400 000 (155 000 000 × 6% – 900 000)	2 400 000 (8 400 000 – 3 000 000 – 3 000 000)
Год	200 000 000	6 и 8%	1 200 000	11 700 000 (155 000 000 × 6% + (200 000 000 – 155 000 000) × 8% – 1 200 000)	3 300 000 (11 700 000 – 3 000 000 – 3 000 000 – 2 400 000)

Пример, как считать налог по УСН для тех, кто на объекте «доходы минус расходы». Чтобы рассчитать налог или аванс за период, в котором превышены лимиты, для начала рассчитайте налог по повышенной ставке. Используйте такую формулу:

Затем посчитайте налог к доплате. Формулу смотрите ниже.

Если в вашем регионе установлена своя ставка налога, подставьте ее в эту формулу.

На объекте «доходы минус расходы» надо посчитать налог по ставке и сравнить его с минимальным (абз. 1 п. 6 ст. 346.18 НК). Минимальный налог считают по формуле:

Если налог меньше минимального, компания должна заплатить минимальный налог.

Пример 2. Как рассчитать налог на объекте «доходы минус расходы»

ООО «Дельта» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», налог платит по ставке 15 процентов.

В КУДИР отражены такие данные:

— за I квартал: доходы — 55 млн руб., расходы — 53 млн руб.;

— за полугодие: доходы — 110 млн руб., расходы — 105 млн руб.;

— за 9 месяцев: доходы — 155 млн руб., расходы — 149 млн руб.;

— за год: доходы — 200 млн руб., расходы — 192 млн руб.

В IV квартале доходы превысили лимит. Бухгалтер рассчитал налог по повышенной ставке. Но даже с учетом повышенной ставки налог получился меньше минимального — 2 000 000 руб. (200 000 000 ₽ × 1%). Подробный расчет смотрите в таблице. Значит, ООО «Дельта» за год должно заплатить 2 000 000 руб. налога.

Период	Доходы, руб.	Расходы, руб.	Налоговая база	Ставка	Налог по ставке, руб.	Налог/аванс к доплате, руб.
I квартал	55 000 000	53 000 000	2 000 000	15%	300 000 (2 000 000 × 15%)	300 000
Полугодие	110 000 000	105 000 000	5 000 000	15%	750 000 (5 000 000 × 15%)	450 000 (750 000 – 300 000)
9 месяцев	155 000 000	149 000 000	6 000 000	15%	900 000 (6 000 000 × 15%)	150 000 (900 000 – 300 000 – 450 000)
Год	200 000 000	192 000 000	8 000 000	15 и 20%	1 300 000 (6 000 000 × 15% + (8 000 000 – 6 000 000) × 20%)	1 100 000 (2 000 000 – 300 000 – 450 000 – 150 000)