Налоговики развеяли сомнения по поводу учета курсовых разниц
Главное изменение: ФНС считает, что компании в 2022 году не вправе уменьшать расходы в виде отрицательных курсовых разниц на положительные разницы, по которым момент признания дохода еще не наступил.
Еще по этой теме
Курсовые разницы вызывают вопросы и у компаний, и у инспекций. В связи с этим ФНС пришлось выпустить официальное письмо от 07.10.2022 № СД-4-3/13426. В нем служба разъяснила, как правильно признавать в 2022 году доходы и расходы в виде курсовых разниц при расчете налога на прибыль.
Законодатели изменили с 1 января 2022 года правила учета положительных разниц, которые возникли в 2022— 2024 годах. Включить в доходы по прибыли их понадобится только при прекращении требований или обязательств в иностранной валюте (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
Для отрицательных разниц аналогичный порядок будет действовать только с 1 января 2023 года и применяться только к разницам, возникшим в 2023—2024 годах (подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК).
Проще
У вип-подписчиков «Главбуха» есть доступ к аудиоверсии статьи. Нажмите кнопку «Слушать», она расположена над названием статьи.
ФНС подчеркнула, что для отрицательных разниц порядок учета в 2022 году не изменился. Их по-прежнему нужно включать во внереализационные расходы или на последнее число текущего месяца, или на дату погашения задолженности — смотря что произошло раньше. Таким образом, если курсовая разница положительная, ее не принимают в налоговом учете, а если отрицательная — принимают.
Компании должны определять курсовые разницы ежемесячно на последнее число каждого месяца. При этом для расчета налога на прибыль нельзя сворачивать сальдо по курсовым разницам в целом по задолженности или между месяцами. Любое уменьшение отрицательных разниц за счет положительных разниц, когда момент их признания в доходах еще не наступил, не предусмотрено.
Суд разъяснил, что с налогами при передаче товаров филиалам из ЕАЭС
Главное изменение: не надо платить косвенные налоги, если передаете товары своему филиалу в стране — участнице ЕАЭС. К такому выводу пришла коллегия суда ЕАЭС.
Еще по этой теме
Подробнее о правилах уплаты налогов и сборов при поставках из ЕАЭС.
Российские компании не обязаны платить косвенные налоги при передаче имущества в свои филиалы, расположенные в странах ЕАЭС. Причина в том, что между филиалами одной компании в разных странах ЕАЭС перехода права собственности не возникает. Так постановила большая коллегия суда ЕАЭС по ситуации, возникшей у компании из Казахстана (консультативное заключение Суда Евразийского экономического союза от 12.10.2022 № СЕ-21/122-БК).
Предыстория была такая. Казахская компания передала товары со склада своей головной организации на склад филиала в Кыргызстане. Передачу товаров оформили внутренней накладной на перемещение. Ведь филиал и компания являются одним юридическим лицом и перехода права собственности при перемещении товаров не происходит.
Далее товары продавали на территории Кыргызстана: выставляли счета-фактуры и уплачивали налог на добавленную стоимость по внутренним поставкам. На выездной проверке кыргызские налоговики потребовали заплатить косвенные налоги, пени и штраф с начала такой деятельности.
Но суд ЕАЭС напомнил, что импортер обязан уплатить косвенные налоги, только если был факт перехода права собственности на импортируемые товары. Косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства ЕАЭС товаров, которые передают в рамках одного юридического лица (п. 6 ст. 72 Договора).
С выводом коллегии Суда ЕАЭС не согласился один из судей. По его мнению, не платить косвенные налоги можно только в одном случае: товар передавали для нужд филиала, а не для последующей реализации.
