Покупатель вправе получить вычет НДС, даже если продавец перепутал ставку. Но не всегда

Поставщик выделил в счете-фактуре НДС по ставке 20 процентов. Компания-покупатель приняла этот налог к вычету, но инспекторы в вычете отказали. По их мнению, приобретенная продукция должна облагаться по ставке 0 процентов, так как предназначена для космической сферы (подп. 5 п. 1 ст. 164 НК).

Налоговики настаивали, что использовать нулевую ставку обязан и поставщик, и покупатель. Но по условиям договора цена включала НДС по ставке 20 процентов. По логике ИФНС, компания должна была либо нарушить условия договора и перечислить контрагенту оплату без НДС, либо заплатить с налогом, но без возможности получить вычет.

Компания решила отстоять вычет и обратилась в суд. Судьи первой и второй инстанций поддержали организацию, кассация их выводы забраковала. А вот Верховный суд встал на сторону компании (определение от 24.10.2022 № 305-ЭС22-14014).

Суд исследовал конкретную сделку и конкретные
обстоятельства. Не факт, что если бы в счете-фактуре
поставщик указал ставку 20 процентов вместо 10 процентов,
то судьи встали бы на сторону покупателя. Ошибочные
ставки в счетах-фактурах рекомендую всегда исправлять.

ОЛЬГА ДУМИНСКАЯ,

советник государственной гражданской
службы РФ 2-го класса

Какие аргументы сработали в пользу компании

Все условия для принятия НДС к вычету покупатель выполнил. Поставщик отразил налог с этой реализации в декларации по НДС.

Компания не перепродавала товар как космические изделия по ставке 0 процентов. Налоговики же проигнорировали условия договора, так как там ничего не было сказано про нулевую ставку. Значит, вычет по ставке 20 процентов покупатель заявил на законных основаниях.

Совет редакции: ошибочные ставки НДС безопаснее исправлять

Если видите, что контрагент просто ошибся и отразил в счете-фактуре не ту ставку НДС, которая указана в договоре, попросите прислать исправленный документ. Вряд ли удастся отстоять вычет, если в счете-фактуре ставка неправильная, но ее предусматривает договор с поставщиком. Чтобы исключить споры с налоговиками, проверяйте корректность еще на этапе заключения договора с контрагентом. Когда какую ставку применять, смотрите в НК (п. 1, 2, 3 ст. 164 НК).

Проследите, чтобы в договоре были указаны цена
без учета налога и сумма НДС с указанием верной
ставки. Если налоговую ставку занизить, поставщик
может прийти к вам за доплатой. Если завысить,
переплатите поставщику, а вычет НДС вам,
скорее всего, не дадут.

ВЛАДИМИР ВОИНОВ,

ведущий юрист Юридической
компании «Пепеляев Групп»

Еще четыре недавних спора про НДС

Ситуация	Аргументы судей
Об окончании трехлетнего срока для вычета У компании есть три года, чтобы заявить вычеты НДС
В январе 2020 года компания подала налоговую декларацию за IV квартал 2019 года, в которой заявила вычеты по счетам-фактурам IV квартала 2016 года. Инспекторы в вычетах отказали, так как к моменту сдачи декларации трехлетний срок для заявления вычетов уже истек	Проверяющие правы. Срок для заявления вычетов заканчивается в последний день квартала, в котором истекает три года с даты принятия товаров к учету. Компания этот срок пропустила (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.10.2022 по делу № А65-28870/2021)
О безвозмездной реализации Утилизация товара может привести к доначислению НДС
Компания закупила овощи и фрукты, но в дальнейшем утилизировала практически всю приобретенную продукцию как испорченную. В подтверждение утилизации представила только акты списания продукции, приказы о проведении инвентаризации товаров и инвентаризационные описи. По информации из актов при уничтожении участвовали только директор и главбух компании. Налоговики признали это безвозмездной реализацией третьим лицам и потребовали НДС (п. 2 ст. 154 НК)	Судьи согласились с доначислением НДС. Компания не доказала, что порча товаров произошла не по ее вине, не объяснила, из-за чего испортился товар. Также она не подтвердила документально претензии к поставщику некачественного товара и факт уничтожения продукции. Значит, речь идет о безвозмездной реализации (постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2022 по делу № А04-10029/2021)
О восстановлении НДС по основному средству При переходе с общей системы на упрощенку НДС можно восстанавливать постепенно
В период применения общей системы компания приняла к вычету НДС по ремонтным работам офисного центра. Эти работы увеличили стоимость объекта — основного средства. Когда компания перешла на УСН, инспекторы потребовали, чтобы она восстановила входной НДС по правилам подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК, то есть в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН	Суд встал на сторону компании и отменил решение налоговиков. По его мнению, компания, переходящая на упрощенку, вправе воспользоваться льготным порядком (ст. 171.1 НК). То есть восстанавливать входной НДС не единовременно, а постепенно, в течение 10 лет с начала амортизации основного средства (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.10.2022 по делу № А56-113410/2021)
Об НДС при передаче неотделимых улучшений С неотделимых улучшений надо заплатить НДС
Компания отремонтировала арендованное имущество. Ремонт — это неотделимые улучшения. Договор не предусматривал возмещения арендатору стоимости ремонта. Инспекторы решили, что при возврате арендодателю имущества возникает база по НДС, и доначислили налог	Суд поддержал налоговиков и доначисления. Безвозмездная передача в виде стоимости переданных неотделимых улучшений арендодателю — это реализация, а она облагается НДС (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.09.2022 по делу № А17-204/2020)