Сколько уведомлений по налогам и взносам сдавать в 2023 году

НАТАЛЬЯ ШАЛЫГИНА — начальник Управления по работе с задолженностью ФНС России. Окончила Академию бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации по специализации «экономист, бухучет и аудит».

ГЛАВБУХ: Наталья Викторовна, зачем понадобилось вводить еще один отчетный документ — уведомление об исчисленных суммах? Для чего он нужен?

НАТАЛЬЯ ШАЛЫГИНА: Уведомление нужно для того, чтобы налоговый орган мог распределить деньги с единого налогового платежа в счет исполнения обязанностей по тем налогам, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога. Например, упрощенная система налогообложения. Аванс компании платят поквартально, а декларацию представляют только один раз — в марте по итогам года. Если мы будем ждать декларацию, то эти деньги будут оставаться на едином платеже. Плательщик будет платить, но деньги не будут распределены, потому что налоговый орган не знает, какой конкретно налог по какому ОКТМО нужно зачислить. Это касается и налога на имущество организаций, земельного и транспортного налогов, страховых взносов и НДФЛ. Чтобы деньги вовремя зачислялись в бюджет, налогоплательщику необходимо представить уведомление.

Так ведь можно было ничего не менять и оставить платежки с КБК. Почему решили перевести всех на единые налоговые счета?

Чтобы упростить работу компаниям. Сейчас налогоплательщик заполняет в платежке 15 реквизитов, а в уведомлении их будет всего пять. Это код бюджетной классификации, ОКТМО, КПП, отчетный период и сумма. Налогоплательщику не придется, как раньше, заполнять платежку по каждому налогу, будет достаточно заполнить одно уведомление сразу на несколько налогов.

То есть форму уведомления скорректируют? Она будет отличаться от той, которую опубликовали первоначально?

Да, форму уведомления изменили. Взамен срока уплаты в ней будет указан период. Проект с новой формой уведомления, который компании будут использовать в 2023 году, тоже уже опубликовали (ID проекта 01/02/06-22/00129158 regulation.gov.ru. — Примеч. ред.).

Если вдруг потребуется что-то изменить, к примеру исправить сумму налога, в этом случае надо будет подавать уведомление с уточненной суммой? В какой срок это сделать?

Нет, подавать уточненное уведомление не надо, достаточно подать новое. То есть не надо писать корректировка один, два, пять и т. д. Можно просто подать новое уведомление и по этому периоду указать корректные суммы только по тем налогам, где выявлены ошибки. Причем можно оформить одно уведомление сразу на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог на имущество не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты. Мы постарались сделать максимально простой механизм для налогов, которые декларируются позже, чем они уплачиваются.

С 1 января надо будет удерживать НДФЛ с зарплатного аванса. Об этих суммах придется сообщать в отдельном уведомлении?

Как я уже сказала, в уведомление можно включать суммы по нескольким налогам и платежам. К примеру, 25 марта подается уведомление по НДФЛ за период с 23 февраля по 22 марта. Весь налог, который удержан с доходов, выплаченных работникам за это время, должен попасть в одно уведомление. То есть вы формируете итоговый свод по НДФЛ и подаете его одним уведомлением по каждому обособленному подразделению, если они у вас есть.

Нужны ли уведомления за последний месяц квартала, по которому сдают декларацию или расчет? Скажем, компания представила расчет по взносам за I квартал. Уведомления по взносам за март нужны?

Если срок представления уведомления совпадает со сроком представления деклараций или расчетов, то, конечно, такое уведомление не надо представлять. Например, по страховым взносам за последний месяц квартала такие сроки совпадают. Налоговый орган получит сведения об исчисленных суммах из расчета.

Но если компания не сдаст декларацию или расчет, все зачисленные по уведомлениям суммы через 10 рабочих дней будут возвращены на единый налоговый счет. Ведь мы не знаем, надо ли зачитывать эти суммы в счет налога или взноса. Возможно, у налогоплательщика нет обязанности по уплате, и он решил не представлять декларацию.

Получается, что авансы, которые компания перечисляла и о которых заявляла в уведомлениях, посчитают неуплаченными из-за отсутствия декларации или расчета?

Да, суммы сторнируются и вернутся на единый налоговый платеж. Вот почему очень важно вовремя представлять декларацию. По уведомлениям инспекции не проводят камеральные проверки. Уведомление — это информация, чтобы инспекция знала, куда распределить единый налоговый платеж. А вот когда приходит декларация, она проходит камеральный контроль, и все суммы становятся подтвержденными или исправленными по результатам камеральной проверки.

Если компания в уведомлении поставит одни суммы, а в декларации другие. Какие из них учтут налоговики?

Если по декларации сумма к уплате не совпадает с суммами, которые были указаны в уведомлении, суммы будут исправлены на те, которые есть в декларации. Они считаются правильными, ведь налогоплательщик их уже выверил и представил нам по соответствующему сроку.

Если сроки платежей пропустили, как будут начисляться пени на единый налоговый платеж?

Пени начисляются на всю совокупную обязанность. Но пени на пени, конечно, не начисляются. Также и пени на штрафы тоже начисляться не будут. То есть пени начисляются только на тело самого долга. Теперь не будут рассчитывать пени по каждому налогу отдельно. Они будут считаться в целом по всей сумме долга на ЕНС.

Как быть тем, кто не успеет перейти на новые правила и вместо уведомления продолжит перечислять налоги и взносы по старинке?

Для тех, кто не знает о новых правилах, не стал читать закон или не готов технически, мы предусмотрели возможность не подавать уведомление в течение 2023 года, а, как сейчас, представлять в банк платежку с заполненными реквизитами.

Налоговая инспекция на основании этого сама сформирует начисленные суммы. Но здесь очень важно правильно заполнить платежку. Например, в поле «Статус платежа» надо указать значение 02. В полях 104, 105, 107 указать соответствующее значение. И конечно, указать КПП плательщика в случае необходимости. Из платежного поручения инспектор должен точно понять, какой это налог, какой у него налоговый период и какую сумму надо внести. То есть все компании независимо от того, как они будут сообщать о суммах исчисленных налогов — в уведомлении или в платежке, с 1 января 2023 года перейдут на единый налоговый платеж.