Минфин предупредил о неочевидной сложности с авансовым НДС

Компания заплатила НДС с аванса по ставке 20 процентов (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК). Но в отгрузку в счет аванса вошли как товары по ставке 20 процентов, так и продукция, которая облагается НДС по ставке 10 процентов. Какую именно сумму НДС компания, которая приобрела товар, может принять к вычету, объяснили представители Минфина (письмо от 14.11.2022 № 03-07-11/110368).

Чиновники считают, что принять к вычету можно только тот налог, который компания заплатила при отгрузке товара (п. 8 ст. 171 НК). Вычеты по НДС возможны только в пределах тех сумм налога, которые организация-продавец начислила с отгрузки поставленного товара.

Сумму излишне перечисленного налога с аванса, уплаченного за товар, к вычету принять нельзя. Эту переплату можно только вернуть или зачесть — по правилам статьи 78 НК. Для этого компания должна подать в инспекцию уточненную декларацию по НДС за период, когда был начислен налог с аванса, а к нему приложить заявление о возврате или зачете переплаты (п. 6 ст. 172 НК).