Компании доначислили миллиарды из‑за покупки долей в уставном капитале

Торговая сеть «Перекресток» приобрела у аффилированных иностранных компаний доли в уставном капитале двух российских организаций. Целью покупки была реструктуризация активов холдинга для повышения инвестиционной привлекательности. Вот только налоговиков смутило, что операции оформили так, чтобы никаких налогов в бюджет с этой сделки «Перекресток» не заплатил. Стоимость приобретенных долей была подозрительно равна нераспределенной прибыли «Перекрестка». Да и часть обязательств компания погасила без реальной оплаты: зачетом встречных требований и переуступкой займов.

Налоговики переквалифицировали покупку долей и проценты в дивиденды и доначислили налог на доходы иностранных организаций. Кроме того, исключили из состава расходов по налогу на прибыль проценты по займам. В итоге получилось доначислений на 2,37 млрд руб. Суд первой инстанции не согласился с проверяющими. Но вышестоящие судьи их, наоборот, поддержали (определение Верховного суда от 09.08.2022 № 305-ЭС22-12866).

В рассматриваемом случае реструктуризация бизнеса
была фактически передачей долей от одних дочерних
структур холдинга другим. При этом налицо круговое
движение денежных средств, вывод их из-под
налогообложения во всех юрисдикциях.

ВИТАЛИЙ КРИЦКИЙ,

советник государственной гражданской
службы РФ 3-го класса

Какие аргументы сработали в пользу налоговиков

Налоговикам удалось доказать, что переход права собственности к «Перекрестку» на доли в уставных капиталах был формальным. Ведь контроль над всеми активами сохранялся у материнской иностранной компании. Значит, на инвестиционную привлекательность группы компаний реструктуризация активов не повлияла. Судьи согласились, что реальной целью сделки был вывод выручки «Перекрестка» в страну с более льготным налогообложением.

Совет редакции: подготовьте экономическое обоснование сделки и подтверждение деловой цели

Внимательно подходите к условиям сделок с родственными контрагентами — как с российскими, так и с зарубежными. Условия должны быть экономически обоснованными. Налоговики отлично понимают, что коммерческие компании не будут работать себе в убыток. Поэтому на заведомо убыточные сделки, да еще и с аффилированными организациями, обращают особое внимание.

Пример нерыночных условий: продаете продукцию дружественной компании по цене существенно ниже, чем остальным. С конечными же покупателями вы никогда напрямую не работали. В этом случае низкую цену нужно обосновать, например, тем, что это ваш официальный дистрибьютор и он у вас покупает значительные объемы. Но ваши обоснования должны быть подтверждены документами, которые наверняка запросят налоговики в рамках проверки.

Прежде чем менять корпоративную структуру бизнеса,
необходимо правильно определить деловую цель
и возможные налоговые последствия такой операции.
Это позволит избежать крупных доначислений
со стороны налоговой инспекции.

ОЛЕГ МЯСНИКОВ,

практикующий налоговый юрист, к. ю. н.

О чем еще недавно спорили компании и налоговики

Ситуация	Аргументы судей
Об НДС при изъятии имущества Передача имущества для госнужд — не реализация
По распоряжению региональных властей у компании изъяли здание. Сторонами было оформлено соответствующее соглашение. Взамен организации компенсировали рыночную стоимость недвижимости. Ее определил оценщик. Но налоговики решили, что это реализация, и доначислили компании НДС	Судьи не согласились с доначислениями. Компенсация за изъятое для государственных или муниципальных нужд имущество — это возмещение ущерба, а не реализация имущества. Такая операция не облагается НДС (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.11.2022 по делу № А50-688/2022)
О транспортном налоге ГИБДД вовремя не сняла машину с учета — компания не должна платить налог
Инспекторы потребовали уплатить транспортный налог и пени, поскольку автомобиль компании не был снят с учета в ГИБДД. Но транспортное средство утилизировали. Компания не согласилась с доначислениями ИФНС и обратилась за защитой в суд	Компания не обязана отвечать за бездействие ГИБДД и платить налог. Она уведомляла об утрате транспортного средства и не виновата, что его не сняли с учета (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 02.11.2022 по делу № Ф03-5100/2022)
О дополнительных компенсациях за вредные условия труда Маскировка оплаты труда под допкомпенсации чревата штрафами и пенями
Компания выплачивала работникам дополнительные компенсации за вредные условия труда. Дополнительные выплаты производились по итогам спецоценки условий труда и были предусмотрены коллективным договором. НДФЛ с таких выплат компания не удерживала. Считала их компенсациями, предусмотренными статьей 164 ТК, потому не облагаемыми НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК. Но ИФНС посчитала, что агент не исчислил, не удержал и не уплатил НДФЛ с выплаченных сумм, потребовали налог, штраф и пени	Суд поддержал ИФНС. К необлагаемым компенсациям относят только те, которые призваны возместить сотрудникам затраты, связанные с трудовой деятельностью. А рассматриваемые компенсации никакие затраты работников не компенсировали. Они были частью оплаты труда и должны были облагаться НДФЛ. Но компания увеличивала доходы работников не за счет своих средств, а за счет налога (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.11.2022 по делу № А43-40197/2021)
О продаже автомобиля Продажа машины взаимозависимому лицу не доказывает налоговые махинации
Компания продала автомобиль взаимозависимому лицу. Но инспекция решила, что цель сделки — сокрытие и переоформление имущества, чтобы избежать обращения на него взыскания. Ведь компания имела долги по налогам. Претензии заключались в том, что цена, по мнению ИФНС, была занижена, а оплата по сделке отсутствовала	Судьи не согласились с ИФНС. Недобросовестности при заключении сделки не было установлено. Автомобиль передали покупателю на законных основаниях, права зарегистрированы, расчеты провели через взаимозачет (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.11.2022 по делу № А46-22726/2021)